审计学分析题 (3).pdf

第2 章审计准则体系 分析题2.2 ABC 会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度， 其中部分内容摘录如下：ABC 会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制 度只适用于 ABC 会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业 务。制度中明确规定A 主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC 会计师事 务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策 和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人 员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严 格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质 量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审 计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所 挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量 控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检 查，每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其 权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，指出上述 ABC 会计师事务所 质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。