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Company Logo 活动3.5.1 了解经营成果核算业务 活动描述 活动流程 活动资料 活动指导 学习要点 在一次公司经营会上，各高管都在分析公司的销售和获利情况…… 财务部张经理回答：邵总，报表所示的净利润是这样计算出来的… 1. 活动描述 总经理问：张经理，根据业务部汇报，本月销售额不错，怎么财务报表所示的净利润却并不乐观？怎么回事？今年公司有多少可分配的利润？ 2. 活动流程 岗前培训活动流程： 查阅： 《中华人民共和国企业所得税法》； 《小企业会计准则》的相关规定。 3. 活动资料 企业的经营成果表现为利润。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 4. 活动指导 利润总额 4. 活动指导 小企业实现的利润总额应向国家交纳所得税，所得税后的净利润属于企业的净收益，应按规定的顺序进行分配。 净利润＝利润总额－所得税费用 净利润 1.“营业外收入”账户 它属于损益类的账户。用来核算小企业发生的与生产经营无直接关系的营业外收入。期末将本科目余额结转“本年利润”账户后，本科目应无余额。 借　　　 　 营业外收入 　　　　 贷 期末转入“本年利润”账户的收入 发生的各项营业外收入数 账户设置 4. 活动指导 2.“营业外支出”账户 它属于损益类账户。用来核算小企业发生的与生产经营无直接关系的营业外支出。期末将本科目余额结转“本年利润”账户后，本科目应无余额。 借　　　　　 营业外支出　　　　 　 贷 发生的各项营业外支出数 期末转入“本年利润”账户的支出 账户设置 4. 活动指导 3.“本年利润”账户 它属于所有者权益类账户。用于核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。年末，将全年实现的净利（或发生的亏损）结转“利润分配”账户后无余额。 借 本年利润 贷 从损益类账户转入的费用数将全年实现的净利润转入“利润分配”账户 从损益类账户转入的收入数将全年发生的净亏损转入“利润分配”账户 账户设置 4. 活动指导 4.“所得税费用”账户 它属于损益类账户。用于核算小企业由于向国家交纳所得税而负担的所得税费。期末将本科目余额结转“本年利润”账户后，本科目应无余额。 借　　　 　 所得税费用　　　　　 贷 本期应负担的所得税费用 期末转入“本年利润”账户的所得税费用 账户设置 4. 活动指导 5.“利润分配 ”账户 它属于所有者权益类账户。用于核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。该账户应设置 “未分配利润”、“应付现金股利”等明细账户，进行明细分类核算。 借　　　　　 利润分配 　　　　 　 贷 从“本年利润”账户转入的反映全年发生的净亏损登记利润分配数额 从“本年利润”账户转入的反映全年实现的净利润 期末余额： 历年累积未分配利润 账户设置 4. 活动指导 6.“盈余公积”账户 它属于所有者权益类账户。用于核算小企业按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。期末贷方余额表示盈余公积的结余数。 借　　　 　 盈余公积 　　　　 贷 弥补亏损额 每年盈余公积的提取数 期末余额： 盈余公积结余数 账户设置 4. 活动指导 7.“应付利润”账户 它属于负债类账户。用于核算小企业应分配给投资者的利润。按投资者的名称设置明细分类账，进行明细分类核算。 借　　　 　 应付利润　　　　 贷 支付给投资者利润数 分配给投资者的应付而未付的利润数 期末余额： 应付给投资者的利润数 账户设置 4. 活动指导 Company Logo