(财务会计)会计实务第四篇费用.docx

PAGE PAGE # 第四篇 费用 第一章 手续费支出 一、 手续费支出概述 手续费支出是指公司向受其委托并在其授权范围内代为销售保险业务 的保险中介机构，按照中介代理协议内容规定支付的各项代理销售费用。 保险中介机构，是指经中国保监会批准取得营业许可证，从事保险中介服 务的保险代理机构和保险经纪机构。保险代理机构包括保险兼业代理机构 和保险专业代理机构。代理销售公司保险产品的保险中介机构必须是与公 司签订保险代理协议，取得保险代理经营许可证的保险中介机构。销售部 门在签订保险代理合同时应当对中介机构的合规性进行审核，并在申请支 付手续费时复核，确保手续费支付的合规性。 二、 手续费支出核算 公司设置 “手续费及佣金支出 -手续费 ”、 “应付手续费及佣金 -应付手续 费”科目进行相关的会计核算。 手续费支出的会计核算应当严格遵循权责发生制原则，按月据实（已 经发生，有明确的支付对象和金额）计提应付手续费。尚未实现系统管理， 需以手工计算计提应付手续费支出的， 至少应按季度据实计提应付手续费 已实现了系统管理的，必须按月计提应付手续费支出。 在核算方式上为：月末计提年初截至当月底的累计应付未付手续费， 次月初全额负数冲回已计提应付未付手续费，实际发生手续费支出时，同 时计提应付手续费并记入当月手续费支出，具体流程为如下图： 手续费支出流程图 业务部门财务部门月末计提阶段