财务信息审计 存货的审计目标、存货的实质性程序、存货的内部控制 任务十四 存货审计.pptxVIP

;任务三 存货信息化审计;教学目标; ; 尽管所有单位都已认识到存货盘点的重要性，并将其作为公司审计的程序之一，但在审计人员如何执行这一重要程序并保证其工作质量方面，却缺乏应有的重视。那么我们内部审计人员应该怎么样去做呢？请思考以下问题： 1、我们公司的存货有没有虚增可能的存在？（仓库系统与财务系统不对口会不会造成这样的情况？） 2、我们如何检查存货的真实性（存货周转率和其他公司相比） 3、存货所存在的审计风险？;一、存货审计目标;1、原始凭证 ：材料验收单、产品入库单、生产任务通知单、领发料凭证、产量工时记录等。 2、成本计算的有关资料 ：主要有工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分派表、成本计算单等。 3、涉及存货核算的各记账凭证。 4、存货明细账和总账。;存货的内部控制测试;四、存货核算的错弊形式;（二）成本计价方法选用不恰当 （三）随意变更发出存货的计价方法 人为地通过变更计价方法来调节生产或销售成本，调节当期利润。 （四）人为地多计或少计存货发出的成本 ;（五）存货购进时对增值税的处理不正确 一般纳税企业将增值税计入存货成本，造成存货成本虚增，利润不实，加大消费者的负担。 ;（六）减少存货时不冲减增值税进项税额 1、在发生进货退回业务的情况下，有意将本应冲减“应交税费——应交增值税（进项税额）”的退回的增值税款作为“应付账款”或“营业外收入”、“其他业务收入”处理，从而达到多抵扣、少交税的目的。 2、改变存货用途或发生非常损失时，在注销相应存货的同时，有意不结转相应的进项税额，以达到多抵扣、少交增值税的目的。;（七）接受捐赠的存货不入账 接受捐赠的存货不入账，形成账外财产或有意将其出售后形成“小金库”。 （八）购进核算不严密，形成账外资产;（九）存货溢缺、毁损的会计处理不正确、不合理 1、把应由责任人赔偿的短缺损失作为企业的“营业外支出”、“销售费用”、“管理费用”处理。 2、把属于供货方多发等原因造成的存货溢余私分或账外出售作为“小金库”处理等。;（十）???货领用时采用不当的摊销方法 一次领用数量较多、价值较大的低值易耗品、包装物时，采用一次摊销法将其价值全部摊入成本或费用中，影响了会计信息的准确性和前后各期的可比性。;（十一）发出存货的会计处理不正确 例如，发出的存货应记入“在建工程”账户的，却记入了“生产成本”账户；生产领用的包装物应计入“生产成本”账户，却计入了“销售费用”账户等。 （十二）确定存货结存数量的方法选择不当 （十三）存货账实不符 ;（十四）未按规定及时处理存货的盘盈和盘亏 1、发现存货溢余后，未按规定转入“待处理财产损溢”账户，而是将其私分或私自出售后私分货款或将货款存入小金库。 2、对由于管理人员责任事故、管理不善造成的存货丢失、毁损等，将应由责任人员负责赔偿部分作为非常损失或管理费用处理。 ;;（十五）存货账实不符 企业存货占压期长，占用资金数额大，结构不合理。;五、存货的实质性程序;;;案例分析;;;;;;;;;;;;;;案例分析;;;获取有关存货数量和状况的审计证据； 确定被审计单位记录的所有存货确实存在； 已经反映了被审计单位拥有的全部存货；;;;;;;;;;;课后小结;课后实践