会计大题参考.docxVIP

第三章某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，20X1年3月份发生下列经济业务:(1)购买甲材料，货款总额(含增值税)?11300元，其中，价款10000元，增值税1300元，购进货物支付保险费、包装费共300元(保险费和包装费未取得专用发票，无准予抵扣的增值税)，货款及保险费以银行存款支付。(2)购进的甲材料全部验收入库。(3)同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额33900元(含增值税)，丙材料200吨，货款总额22600元(含增值税)，乙、丙两种材料的运费共1090元(按重量付费且准予抵扣的增值税进项税额为90元)、保险费1?590元(按货物价格支付保险费且准予抵扣的增值税进项税额为90元)。材料款及运杂费以银行存款支付。(4)乙、丙两种材料均如数运达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。 (5)购入甲材料，货款总额22600元(含增值税)，货款已支付，但材料未到。(6)?上月已付款的乙材料本月运达，材料全部入库，实际成本为9000元。 (7)本月送达的丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000元 1.编制会计分录如下: (1)借:在途物资一甲材料 10?300 应交税费一应交增值税(进项税额)1?300 贷:银行存款 11?600(2)借:原材料甲材料10?300 贷:在途物资甲材料10?300(3)乙材料货款不含税价=33900/（1+30%）=?30?000(元) 丙材料货款不含税价=22?600/(1+13%)=20000(yuan) 运费不含税价=1090/(?1+9%)=1?000(元) 保险费不含税价=1590/(1+6%)=1500(元) 乙材料应负担的运费=300/(200+300)X?1?000=?600(元) 可抵扣增值税=?600X9%=54(元) 丙材料应负担的运费=200/(300+200).x1?000=?400(元)?. 可抵扣增值税=?400X9%=36(元) 乙材料应负担的保险费30000/(30000+20000)X?1500=?900(元) 丙材料应负担的保险费=20000/(30000+20000)X1500=?600(元)进项税额=3900+?2600+?90+?90=6?680(元) 借:在途物资一乙?材料(30?000+?600+?900) 31500--丙材料(20?000+?400+?600) 21000 应交税费 应交增值税(进项税额) 6680 贷:银行存款 59?180 (4)借:原材料 乙材料 31?500 丙材料 21000贷:在途物资: 乙材料 31?500 丙材料 21?000 (5)借:在途物资 甲材料 20?000应交税费一应交增值税?(进项税额) 2?600 贷:银行存款 22?600 (6)借:原材料 乙材料 9?000贷:在途物资-乙材料 9?000 (7)月末。借:原材料- 丁材料 30?000 贷:应付账款 30?000 下月初用红字冲回:借;原材料 丁材料 30?000 贷:应付账款 30000  2某企业有甲材料、乙产品两种存货因市场价格下跌可能存在减值。其中.甲材料账面价值300万元。甲材料用于加工制成A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200万元，即可完成A产品生产。生产的A产只不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。乙产品账面价值4000万元，共有4000件。其中，1000件已签订销售合同，合同售价(不含增值税)每件1.3万元，按合同价出售的部分估计将发生销售费用及相关税费(不含增值税)?230?万元;另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额(不含增值税)为3000万元，估计销售费用及相关税费(不含增值税)为70万元。要求:根据以上资料确定该企业甲、乙 两种存货应确认的减值，并编制会计分录。(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301(万元) 甲材料账面价值=300(万元) 甲材料可变现净值大于账面价值,未发生减值。 (2)乙产品有合同部分可变现净值=1.3×1000-230=1070(万元) 乙产品有合同部分账面价值=1000(万元) 乙