浅谈民营企业税务筹划与风险防范.docVIP

精品文档，助力人生，欢迎关注小编！ 浅谈民营企业税务筹划与风险防范 吴坤 摘 要：在当代社会中，税务筹划对于降低企业运营成本、提升企业财务管理效益具有积极作用。对于一些发展规模较大、业务领域不断扩张的民营企业来说，通过税务筹划工作不仅能够全面了解投资业务相关的法律法规，规避税务风险，还能够实现企业成本、资金与利润最优配置。 关键词：民营企业;税务筹划;风险防范 一、民营投资型企业税务筹划实施建议 （一）增值税税务筹划策略 依据“营改增”政策以及增值税税率调整相关规定，纳税主体所提供的有形动产租赁服务、货物销售等业务，增值税税率为13%;不动产租赁、不动产销售以及土地使用权转让等业务，增值税税率为9%。其中，租赁服务通常以融资租赁和经营租赁为主。按照税法规定，租赁服务与纳税主体取得不动产和有形动产的增值税税率一致，但租赁服务可以依法抵扣进项税，而贷款服务的进项税不能实行抵扣。例如：某民营投资公司（简称A）购置了一套设备，（不含税）价格为1000万元。在付款交易环节，如果A公司采取自有资金交易方式，则需要支付货款为1000万元，按增值税比率缴纳税款为130万元，共1130万元;如果A企业采用银行贷款方式进行交易（假设银行三年期贷款利率为4.75% ），需贷款本金1130万元，应支付利息为161.025万元。按政策规定，银行贷款利息发票不能拉入进项税抵扣范畴当中，只有购买设备花费的130万元可以抵扣。在忽略时间价值的情况下，设备购置总支出应当为1291.025万元，总成本为1161.025万元。相比之下，如果A公司采取融资租赁的方式获取这一批设备，按照约定租期，租赁三年的总金额为1300万元。在不考虑租赁公司可以享受增值税优惠对开票政策的情况下，租赁公司应当给A公司开具价款为1150.46万元、税款为149.56万元的发票。经过计算发现，A公司采取融资租赁的方式总支出虽然比银行贷款方式成本多了8.96万元，但融资租赁的方式可以对这批设备价款实行增值税抵扣，一共可抵扣149.56万元，比银行贷款方式可以多抵扣19.56万元，成本支出也可以减少10.565万元。 此外，近两年国家持续调整税费，出台了一系列优惠政策。商品流通企业固定资产的进项税可以一次性抵扣，而未一次性抵扣完的固定资产进项税额也可以一次性扣除。在这一政策下，商品流通企业在开展业务活动过程中产生的进项税额，在规定范畴之内可以从销项税额中进行抵扣。因此，企业可以通过对政策规定范围内的服务项目进项税额登记表汇总税费内容，并在税务申报环节将进项税额纳入其他扣除项中，可以达到降低增值税的目的。 （二）契税税务筹划策略 依据我国契税相关的暂行条例规定，国内涉及房屋产权、土地转移等业务，承受方为契税纳税主体，且以3%-5%的税率缴纳契税。同时，在同一投资主体下内部所属企业之间的土地或房屋转划，包括母公司与全资子公司之间、所属全资子公司之间、同一自然人与个人独资企业或一人有限公司之间，其土地及房产所属权转划可以免征契税。此外，总公司向下属全资子公司转划土地与房产属于增资行为，也可以纳入免征契税的范畴之内。 在这一政策下，如果总公司以土地和房产作价出资，设立新的全资子公司。当土地与房产价值评估为1亿元，契税税率为3%，则相当于该全资子公司需要缴纳契税300万元。但如果企业采取先小额注册全资子公司，再以增资的方式向全资子公司投入土地和房产，则可以免征这一部分的契税。 （三）所得税税务筹划策略 依据企业所得税相关条例规定，由民营企业直接投资其他企业所获得的股息、红利等权益性投资收益，这一部分资金为免税收入。在这一政策背景下，企业可以采取先分配利润、再股权转让的方式来优化企业的所得税结构。 例如：某集团公司下属有一个全资子公司，集团公司向全资子公司投入资金8000万元，全资子公司账面未分配利润累计为5000万元，且双方公司的企业所得税税率均为25%。集团公司后又将该全资子公司作价为15000万元转让给A企业，如果集团公司没有弥补亏损，则集团公司出售全资子公司应当缴纳的所得税税额为1750万元。当企业针对所得税进行税前筹划时，可以在转让交易之前，先将全资子公司的账面未分配利润收走，交易价格变为10000万元，那么，集团公司出售全资子公司应当缴纳的所得税税额的应为500万元，比上述直接转让股权交易方式可以节省所得税税款1250万元。 此外，民营企业还需要科学筹划企业组织形式，进一步达到降低所得税的目的。例如：当企业处于低税区但想要向高税区投资时，可以采取设立分公司的方式，以低税区税费标准开展投资活动;当企业自身处于高税区时，在向低税区投资发展过程中，则可以采用母子公司的结构形式，子公司独