中国商业银行盈余管理的行为研究应用.doc

中国商业银行盈余管理行为研究 　　[摘 要] 全球经济危机使得世界商业银行皆受到重创，但中国商业银行却全部展现出强劲增加势头，结合文件可得出中国商业银行普遍存在盈余管理问题。盈余管理行为即使不违反会计管理准则，但其违反了会计信息重力性要求，使和其有利益接触企业难以了解其真实运行情况，最终影响整个市场健康发展。 　　[关键词] 商业银行；盈余管理；经济后果 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . . 11. 003 　　[中图分类号] F275 [文件标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（）11- 0008- 03 　　中国资本市场在经济全球化中吸引了不少金融投资者，但商业银行财务报表可靠性却受到了质疑。本文关键研究了中国商业银行盈余管理行为，剖析商业银行盈余管理真实性，而且研究了这一行为管理所造成经济后果；讨论了内外部治理体系商业银行盈余管理中所发挥作用，从而使商业银行盈余管理行为后果和降低方法愈加清楚；为相关管理部门提出了切实可行提议，进而使投资者能够有效识别商业银行盈余管理行为，做到理智投资。 　　1 研究中国商业银行盈余管理行为意义 　　商业银行进行盈余管理不仅会失去投资者信任，还会加大整个国家经济危机，造成经济衰退，1998年东南亚经济危机和前几年美国次贷危机全部是由商业银行盈余管理行为造成[1]。对此管理行为进行研究，不仅能够改变商业银行透明度，完善市场对其管理力度，促进商业银行稳定发展，还有利于市场真实、公平性，维护相关投资者利益。 　　商业银行盈余管理行为不仅对其本身长久发展有害，还会影响到整个国家金融经济发展。所以，对中国商业银行盈余管理行为进行系统研究，能够认清现在整个国家商业银行盈余管理程度，了解这一行为影响范围和影响程度，进而有利于政府对商业银行这一行为进行政策研究和制订和监督监管，从而降低商业银行商业银行盈余管理行为。 　　2 盈余管理概念和进行盈余管理动机 　　2.1 盈余管理概述 　　盈余管理分为广义上盈余管理和狭义上盈余管理。广义盈余管理是指披露管理。会计学家Shipper认为盈余管理是指企业董事会等管理层有目标对外财务汇报进行干预和控制，以取得本身利益。William和Kenneth也认为企业管理层利用结构交易和会计政策对企业财务汇报进行选择性修改，误导和其利益相关企业或个人对其企业进行错误业绩判定。狭义上盈余管理是指企业管理层依据会计选择展现经济效益。Scott认为管理层含有自由会计政策选择权利，所以她们能够经过自由选择权使自己本身利益或企业利益达成最大化。由以上分析能够得出，盈余管理行为关键是在管理层主观意识下产生，所以需要做到对管理层主观意识进行研究才能了解其是否存在盈余管理行为，但实际上管理层主观思想是难以感测和预估，所以对盈余管理概述只是理论上界定[2]。从总体研究能够得出三个判定一个企业是否存在盈余管理路径：管理层是否含有进行盈余管理行为动机；管理层是否对企业公开财务报表和日常及经营中进行了主观意识改变；企业管理层行为是否影响到了公开财务汇报结果。 　　2.2 商业银行进行盈余管理行为动机 　　2.2.1 债务契约动机 　　企业日常经营需要大量周转资金，除投资者本身资金以外，关键依靠于金融机构信贷资金。金融体制逐步改革使得包含商业银行在内金融机构全部开始加强信贷风险意识，向企业进行贷款时，金融机构通常全部会和其签署遵照条款变动范围，若超出范围就会有一定处罚方法，所以部分企业会进行盈余管理动作。 　　2.2.2 资本市场动机 　　首发证券企业没有确定市场价格，其财务会计信息成为了股票价格关键确定原因，所以部分立即上市或发行债券企业会操纵其招股说明书或债券发行说明书。因为中国企业法要求，上市企业若出现连续两年亏损或财务出现情况，就必需退出股票市场，所以部分处于转让处理或尤其处理企业会进行盈余管理或利益操纵，以改变企业现实状况。 　　2.2.3 业绩考评和股利政策动机 　　首先，企业奖金计划会影响到部分内部管理人利益；其次，企业内部管理人含有操纵盈余权利。所以出现了部分企业管理人为了取得企业奖金而修饰企业业绩指标。盈余管理行为和企业股利政策相关，尤其是在上市企业中，这种现象普遍存在。 　　3 中国商业银行盈利能力和管理特征 　　3.1 中国商业银行盈利能力 　　3.1.1 商业银行融资优势仍然巨大 　　中国融资市场关键依靠银行进行融资，且非金融机构募集资金大部分全部起源于商业银行贷款。伴随银行资产质量逐步上升，会扩大直接融资市场范围。所以融资市场即使会出现多元化现象，但经过银行进行融资仍然是关键渠道。 　　3.1.2 存贷利差逐步变小 　　中国人民银行一直控制着中国存贷款基准