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“小金库”的审计方法 作者：王瑞杰 近年来，国家各部门在打击和审查“小金库”方面做了大量的工作，也相关制定了各种 规定和处罚措施。由于这类账外违纪行为在资金来源、收支方式、管理方式、使用途径、存 放地点等方面表现出的隐蔽性、 多样性、 复杂性，给审计人员的审查带来很大的难度。笔者 结合近年来的审计实践，谈一谈账外“小金库”的一些审计方法和技巧，以供同仁商榷。 一、“小金库”的界定及其资金来源分析 1、“小金库”的界定 凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种收入，或以虚列支出、资金返 还等方式将资金转移到本单位财务账外的 资金，私存私放，不将资金纳入正常财务管理， 不将收支列入合法的会计帐内的行为，均属“小金库”行为。 2、“小金库”的资金来源 根据上述“小金库”的界定，我们不难看出， “小金库”的资金来源主要有两个方面。 一是截留收入， 主要是通过隐藏各类收入不入账而形成， 其中包括隐藏经营收入、 资产处置 或出租收入、财政补贴收入、利润或利息收入、收取的返点、回扣、佣金收入等等。二是虚 列支出，主要是通过编造和获取虚假的支付凭证， 套取资金。 如采取虚列经营成本、管理费 用、销售费用及其他支出的形式取得非法资金，形成账外“小金库” 。 二、“小金库”存在的几种特殊表现形式 1、“账外账” 形式：是小金库的特殊表现形式之一。这种形式的小金库一般设在财务部 门，也有的