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关于公司雇员的住房补贴、子女教育费补贴的相关问题 一、是否缴纳个人所得税 （一）外籍雇员 1、根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》 （财 税字 [1994] 第 20 号）的第二条规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、外籍个人取得的经当地税务机关审核批准为合理的部分的子女教育费等所得暂免征收个人所得税。 2、根据《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复》（国税发 [1997]54 号）的规定，外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴， 由纳税人提供有关凭证， 主管税务机关核准后给予免征个人所得税。（第一条）对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收 入免征个人所得税， 应由纳税人提供有效凭证， 由主管税务机关审核认定， 就其合理的部分免税。 外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、 场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得 税。（第二条）对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料， 由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分免予纳税。（第五条） 3、根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征 收个人所得税问题的通知》 （财税字 [1997] 第 144 号）第三条规定，对外籍个人 以实报实销形式取得的住房补贴， 仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得 税若干政策问题的通知》（财税字 [1994]20 号）的规定，暂免征收个人所得税。 4、根据 2004 年 5 月 19 日国务院《关于第三批取消和调整行政审批项目的 决定》（国发 [2004]16 号），国家税务总局已取消上述审批项目。 5、根据 2004 年 6 月 25 日《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和 外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》 （国税发 [2004]80 号）第十四条规定，取消上述核准后，外籍个人取得上述补贴收入， 在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发 [1997]54 号的规定提供有关 有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发 [1997]54 号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资 料，不能证明其上述免税补贴的合理性的， 主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内， 重新提供证明材料。 凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。 根据以上规定， 我们理解，对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴暂免征收个人所得税， 对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税。 外籍个人取得上述补贴收入， 在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发 [1997]54 号的规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发 [1997]54 号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。 对其中有关凭证及证明资料， 不能证明其上述免税补贴的合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内， 重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入， 主管税务机关有权给予纳税调整。 （二）中国雇员 根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》 （财税字 [1997] 第 144 号）第三条规定，企业以现金形式发给个人的住房补贴，应全额计入领取人的当期工资、 薪金收入计征个人所得税。 关于中国雇员的子女教育费补贴， 法律法规没有相应规定。 我们理解，公司是基于外籍雇员在中国生活和工作必须支付语言培训费和子女教育费的考虑额 外支付其补贴，中国的公司不单独支付中国雇员的子女教育费补贴。 二、是否可以计入成本 1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令 [2007] 第 512 号）的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金， 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或 者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班 工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 （第三十四条）企业发生的职 工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。（第四十条） 2、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 （国税函 [2009]3 号）第三条的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（二）为职工卫生保健、生活、