中级财务会计--金融资产1.pptVIP

（ 1 ）按面值总额计入“持有至到期投资 - 投资成本”科目借方。 （ 2 ）分期付息债券买价中包含的利息，应 计入“应收利息”借方。 （ 3 ）一次还本付息债券买价中包含的利息 计入投资成本，通过“持有至到期投资 - 应计利息”单独核算。 （ 4 ）债券溢（折）价额计入“持有至到期 投资 - 利息调整”。 注： 溢价记借方、折价记贷方。 利息调整数 = 初始投资成本 - 应计利息 - 面值总额 【例】 A 公司 07 年 6 月 30 日购入当年 1 月 1 日 发行的 B 公司债券 5000 张，准备持有至到期。 面值 100 元 / 张，买价 105 元 / 张，相关费用 5000 元。债券票面利率 8% ，期限三年，一 次还本付息。 初始投资成本 =5000 × 105+5000=530000 面值 =5000 × 100=500000 应计利息 =5000 × 100 × 8% ÷ 2=20000 利息调整数 =530000-20000-500000=10000 借：持有至到期投资 - 投资成本 500000 - 应计利息 20000