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精品文档 第三节 应收账款管理 四、应收账款日常管理 （一）调查客户信用 信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。 （二）评估客户信用 收集好信用资料以后，就需要对这些资料进行分析、评价。企业一般采用“ 5C”系统来 评价，并对客户信用进行等级划分。 （三）收账的日常管理 企业必须在对收账的收益与成本进行比较分析的基础上， 制定切实可行的收账政策。 根 据应收账款总成本 最小化 的原则，可以通过比较各收账方案成本的大小对其加以选择。 【例题 26·计算题】企业的年赊销收入为 720 万元，平均收现期为 60 天，坏账损失为 赊销额的 10%，年收账费用为 5 万元。该企业认为通过增加收账人员等措施，可以使平均收 现期降为 50 天，坏账损失降为赊销额的 7%。假设企业的资金成本为 6%，变动成本率为 50%。 要求：计算为使上述变更经济上合理，新增收账费用的上限（一年按 360 天计算）。 【答案】 设新方案的收账费用为 X： 单位：万元 项目 原方案 新方案 应收账款占用资 （ 720/360 ）× 60×50%× 6%=3.6 （ 720/360 ）× 50× 50%× 6%=3 金的应计利息 坏账损失 720× 10%=72 720× 7%=50.4 收账费用 5 X 总成本费用 80.6 53.4+X 53.4+X=80.6 X=27.2 （万元） 精品文档 精品文档 新增收账费用的上限 =27.2-5=22.2 （万元） （四）应收账款保理 应收账款保理是企业将赊销形成的 未到期 应收账款在满足一定条件的情况下， 转让 含义 给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转。 有追索 供应商将债权转让给保理商， 供应商向保理商融通货币资金后， 如果购货 权保理 商拒绝付款或无力付款，保理商 有权 向供应商要求偿还预付的货币资金， （非买 如购货商破产或无力支付， 只要有关款项到期未能收回， 保理商都有权向 断型） 供应商进行追索，因而保理商具有全部“ 追索权 ”。 无追索 权保理 是指保理商将销售合同 完全买断 ，并承担全部的收款风险。 （买断 型） 明保理 指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况 通知购货商 ，并签订保理 商、供应商、购货商之间的三方合同。 种类 指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款， 并不 暗保理 将债权转让情况 通知客户 ，货款到期时仍由销售商出面催款， 再向银行偿 还借款。 折扣 保理 又称为融资保理， 即在销售合同到期前保理商将剩余未收款部分 先预付 给 （融资 销售商，一般不超过全部合同额的 70%～ 90%。 保理） 到期 指保理商并不提供预付账款融资， 而是在赊销 到期时才支付 ，届时不管货 款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。 保理 融资功能：实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。 减轻企业应收账款的管理负担：推行保理业务是市场分工思想的运用。 减少坏账损失、降低经营风险。 作用 改善企业的财务结构：企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力。 【例题 27·判断题】企业采用无追索权保理方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其 坏账风险必须由本企业承担。 （ ） 【答案】× 【解析】无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。 【例题 28·多选题】应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条 件的情况下，转让给保理商 , 其作用体现在（ ）。 投资功能 减少坏账损失、降低经营风险等特点 精品文档 精品文档 改善企业的财务结构 减轻企业应收账款的管理负担 【答案】 BCD 【解析】应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式，而不是投资方式。 【教材例 5-8 】 W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机。 20×8 年全年实现的销售收入为 14.44 亿元，由于货款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。公司 20×8年有关应收账款具体情况如下： 表 5-6 W公司 20×8年应收账款账龄分析表 金额单位：亿元 应收账款 中央空调 手机芯片 等离子电视 合计 年初应收账款总额 2.93 2.09 3.52 8.54 年末应收账款： （ 1） 6 个月以内 1.46 0.80 0.58 2.84 （2）6 至12个月 1.26 1.56 1.04 3.86 （3）1 至 2 年 0.20 0.24 3.26 3.70 （4）2 至 3 年 0.08 0.12 0.63 0.83 （5）3 年