浅谈EPC总承包综合项目审计的实施与思考.docVIP

浅谈EPC总承包项目审计实施和思索 EPC总承包，是仅对建设工程产品建造而言总承包方法，总承包企业根据协议约定，负担建设工程项目标设计、采购、施工等工作，并对承包工程质量，安全、工期、造价等方面全方面负责。为了让工程项目设计、采购、施工等步骤衔接更亲密，防范和转移工程建设风险，很多单位选择采取EPC总承包方法进行项目建设。EPC工程总承包项目过程审计是对EPC工程总承包项目管理活动全过程进行审计，是现代审计制度在工程建设领域探索。 一、EPC总承包项目审计和传统事后完工决算审计不一样 和传统事后完工决算审计相比，EPC总承包项目审计关重视点不一样，是更重视过程跟踪审计。EPC模式审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，审计次数比传统事后完工决算审计大大增加，审计介入时间也由工程完工以后提前到工程建设过程之中；传统事后完工决算审计关键表现为报送审计，依据提交工程结算书等资料进行审核，对有疑问采取建设现场观察、测试，而EPC总承包项目审计关键表现为就地审计，需要审计人员再现场对组成工程项目标各单位工程依据实施前后分别进行审计；EPC总承包模式下投资成本组成是比传统方法来比更清楚，关键是EPC总承包协议价款、业主待摊投资支出、项目贷款利息支出、铺底流动资金等。 二、EPC总承包项目审计方法 EPC总承包项目审计方法一是采取联合审计方法。这种方法中，因为审计人员专业结构及综合素质存在单一性等问题，审计部门应组织工程技术、经营计划、物资管理等相关部门专业人员组成联合审计组，对整个工程项目实施全过程审计，规避审计风险。二要加强内部沟通和协调。通常来说EPC项目投资额度大，包含范围广，常牵涉到征地拆迁、环境保护、文物保护等多个方面，审计组应细化成多个小组分别审查，同时加强内部沟通协调。三是以成本费用为关键审计内容。这种方法要加强对人工、材料、机械等价格审查，确保项目实施过程中发生成本真实、合理。 三、EPC总承包项目审计需要关键关注时间段 1.审计前期准备期间。一是要求审计机构在进驻现场前最少一周时间内，需要提供本阶段审计实施方案，包含本阶段审计计划、关键审计内容、审计目标、审计人员组成、需要提供或准备审计资料清单等相关事项。二是依据前期审计协调过程中发觉审计方向不明确、审计关键不深入、审计人员配置力量不足等问题逐项和审计机构沟通，要求确保审计力量，明确审计关键，并结合项目建设进展强调该阶段需关键关注关键事项。三是征集各方对各阶段审计需求，结合实际对审计中介机构实施方案提出意见和提议，并于审计组进驻现场前，组织参建各方召开审计开启会，明确本阶段审计工作关键和审计配合要求。 2.现场实施审计期间。在开始下一阶段审计前，要求审计机构和参建各方首先要回顾前期审计发觉问题后续进展情况，依据问题性质和关键程度叙述问题整改现实状况和对现阶段影响，然后抓住本阶段关键任务开展审计工作，还要要求审计机构在审计过程中不仅要重视各项审计资料和工作程序审查，更要重视加强和参建各方沟通，要求各方主动配合跟踪审计现场审计工作，立即准备相关材料、尤其要明确出具审计汇报阶段沟通配合责任，确保各方对审计提出问题没有疑义，确保审计工作效率和效果。 在现场实施审计期间，一要关注财务收支真实性、正当性。审计关键应放在：检验建设资金到位是否和资金筹集计划或投资进度相衔接，有没有大量资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；检验建设资金是否专款专用，是否根据工程进度付款，有没有挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大且长时间挂账预付工程款、预付备料款，要查明原因；检验建立各项内控制度是否健全并有效实施。二是关注招投标管理中分包问题。要预防有些业主任意肢解项目进行分块、分段招标，甚至采取“小协议大结算”规避招标。三是关注协议风险管理问题。要高度重视现场签证，因为一旦发生总承包协议纠纷，往往会包含到发包人、总承包人、分包人等多个法律主体，和协议标和工程价款。应做好现场签证材料搜集、整理，注意每个协议文件全部必需有现场监理等签字，每个总承包协议一定要和招标文件相结合，以预防就其中部分内容另行反复签署协议。四是关注物资采购实施中追究和索赔问题。不仅要重视物资验收和协议实施过程控制，还要对发觉不合格商品采取方法，追究协议推行中违约责任并进行索赔。 3.完工决算审计期间。要严格审查协议、变更、签证等结算材料，确保真实反应该项目标建筑安装费用。要对决算编制依据、建设成本、投资结余等内容进行审计，严格控制投资限额，杜绝隐匿建设资金或搭车建设等现象。 4.审计汇报期间。一是亲密关注审计中介机构对审计结果整理及和参建各方沟通进展，必需时协调处理相关问题，督促审计中介机构依据本阶段审计工作实际和前期审计发觉问题整改回顾情况，在各方确定初步审计结果后15个工作日内出具本阶段审计汇报初