典当业务会计核算.docxVIP

第三节 典当业务 具体经济事项举例 （一）发放当金 1、经济 事项 解释 典当公司与当 户签订典当（借款）合同，并办理抵押或 质押登记，按 典当（借款 ）合同的 约定支付当 户当金。 2、具体帐务处 理 （1）发放当金 典当公司 帐务处 理： 借：贷款－抵/质押贷款 贷：银行存款 核算时点：发放当金时 核算依据：当户收款凭据、信审 委员会同意 发放贷款的审批单、银行 付款单据等 （2）同时扣除合同 约定的 预收账款、代扣中介机构的公证费、评 估费 等 典当公司 帐务处 理： 借：贷款－抵/质押贷款 贷：预收账款－预收综合费/应收账款－应收综合费 其他应付款 核算时点：发放当金时 核算依据：典当合同、银 行付款 单据等 （二）计息 1、经济 事项解释 典当公司依据合同 约定定期收取息 费 ，并确认收入 2、具体帐务处 理 （1）收到各当户贷款相关息费 典当公司 帐务处 理： 借：银行存款 贷：应收利息 预收账款－预收综合费/应收账款－应收综合费 核算时点：期末（月末） 核算依据：典当（贷款）合同、银 行进账单 等 （ 2）确认各当户该月贷款的息 费收入 典当公司 帐务处 理： 借：应收利息 预收账款－预收综合费/应收账款－应收综合费 贷：利息收入－贷款利息收入 核算时点：期末（月末） 核算依据：典当（贷款）合同等 （3）根据息费收入计算营业税金及附加 典当公司 帐务处 理： 借：营业税金及附加 －营业 税 －城市维护建设税 －教育费附加 －地方教育 费附加等 贷：应交税费－应交营业税 －应交城市 维护 建设税 －应交教育 费附加 －应交地方教育 费附加等 核算时点：期末（月末） 核算依据：税金计算表等 （三）收回贷款 1、经济 事项 解释 贷款期结束，收到当户归还 的款项。 2、具体帐务处 理 典当公司 帐务处 理： 借：银行存款 贷：贷款－抵/质押贷款 应收利息 预收账款－预收综合费/应收账款－应收综合费 核算 时 点：收到归还贷 款时 核算依据：典当合同、银 行进账单 等 （四）绝当处理 1、经济 事项 解释 当户在规定时间内不归还当金，不赎当也不 续当，律师函催收无 效，典当公司根据相关法 规及合同 约定进行绝当物品 处理，并将剩余 款项支付给当户，反之追索不足款项。 2、具体帐务处 理 （1）发生绝当时，根据与当户的协议 ，法院和解协议等 典当公司 帐务处 理： 借：存货/投资性房地产/交易性金融 资产/可供出售金融 资产/持有至 到期投资/应收票据 贷：货款－抵/质押贷款 应收利息 预收账款－预收综合费/应收账款－应收综合费 核算时点：当户发 生绝当，超过合同规定期限，律师函催收无效 时 核算依据：典当合同、法院和解协议 等 （2）绝当物品发生减值时，确认相应的资产减值损失 典当公司 帐务处 理： 借：资产减值损失－存货/投资性房地产/可供出售金融 资产/持有至 到期投资等 贷：存货跌价准备/投资性房地产减值准备/持有至到期 资产减值准 备/可供出售金融 资产 减值准备 核算时点：绝当物品 发生减值时 核算依据：减值测试表单等 （3）处置拍卖绝当物品 ① 处置存货类绝当物品和投 资性房地产 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算时点：处置拍卖绝当物品时 典当公司 帐务处 理： 借：银行存款 贷：其他业务收入【辅助核算】 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：处置协议、银 行进账单 等 同时，结转成本 典当公司 帐务处 理： 借：其他业务成本【辅助核算】 贷：存货/投资性房地产等 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：相关资产清单等 ② 处置金融工具 类绝 当物品 典当公司 帐务处 理： 借：银行存款 贷：投资收益 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：绝当物品处置协议、银 行进账单等 同时，结转成本 典当公司 帐务处 理： 借：投资收益 贷：交易性金融资产 /可供出售金融 资产 /持有至到期投 资/应收票据 核算依据：相关资产清单等 （4）拍卖处置资产 的收入在扣除相关 费用及当金本息后，剩余部分退 还当户 帐务处理： 借：其他业务收入【辅助核算】 投资收益 贷：其他应付款 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：典当合同、绝 当物品 处置协议等 （5）拍卖处置资产 的收入在扣除相关 费用及当金本息后，不足部分向 当户追索 典当公司 帐务处 理： 借：其他应收款 贷：其他业务成本【辅助核算】 投资收益 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：典当合同、绝 当物品 处置协议等 （6）剩余部分退还当户 典当公司 帐务处 理： 借：其他应付款 贷：银行存款 核算依据：典当合同、绝 当物品 处置协议等 （7）向当户追索到不足部分 资金 典当公司 帐务处 理： 借：银行存款 贷：其他应收款 核算时点：收到当户支付的不足 资金时