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财务会计理论 大学商学院会计系 树志 绪论 （什么是会计理论） 一、理论与会计理论 （一）什么是理论？ 《韦氏英文百科词典》 ：“一组在的一致的命题， 用来解释某类现象的基本原理” ；是 “一 种猜测性解释，并未经过广泛证实的、报告实际情况的命题” 。 《牛津英语词典》：“用来解释、叙述一组事实或现象的一系列概念体系或述方案” 。 《麦夸里词典》：“一组合乎逻辑 的一般命题，作为解释一系列现象的原则” 。 美国著名会计学家亨德里克森在其《会计理论》 （1980 年第 4 版）中： “一组合乎逻辑 ， 具有假设性、 概念化和务实性的原则， 能够形成为某个存在疑问的领域提供一般性参考的框 架”。 美国财务准则委员会 （FASB）：“一个具有相关目标和基础的 合乎逻辑 的系统， 该系统可 以形成统一的标准” 。 克雷格·迪根（澳洲）在其《财务会计理论》 （第三版）中总结出： “从以上定义中可以 看出， “合乎逻辑”是最重要的关键词之一。即：理论的成分（可能包括人类行为的假设） 应该依逻辑性结合在一起， 为特定的现象提供解释和指引。 这些定义具有一致的观点， 都认 为理论本质上并不是特设的，而是应该建立在逻辑性（系统性和条理性）的推理之上” 。 （二）什么是会计理论？ 《韦氏新国际词典》 ：“会计理论是一套紧密相联的、 假定性的、 概念性的和实用性的原 理的整体”。 美国会计学会（ AAA）在《基本会计理论说明书》 （1966 年）中： “会计理论是一套紧密 相连的、假定性的， 概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所有探索领域的、 可供参考 的一般框架” 。“作为会计理论， 必须包括对会计从逻辑规划到推理论断均予联结起来的说明 或建议；还应包括会计前提假设、原则等的说明和验证， 并且得出结论。但得出的结论并非 均能得到验证， 如预测新会计信息或新会计理论， 预测时并未得到验证， 只有当对未来的预 测变现实， 得出确切结论后，才会得到验证， 信息和结论一旦得到验证，就是对原有会计理 论的修正”。 美国著名的会计学家佩顿和利特尔顿在其 《公司会计准则导论中》 ：“会计理论应该是一 个在一致、 协调一贯的体系。 它应该作为一个理论基础， 能够帮助公司的会计人员对其实务 作出务实性的评价，同时，也能帮助注册会计师审查公司报告” 。 美国著名会计学家莫斯特在其《会计理论》中： “理论是对描述或规定一系列的规则和 原则的系统描述，它可视为有助于组织、 概念、解释现象和预测行为的框架。会计理论是会 计学的一个分支，它是由对来自实务的原则和方法程序的系统表述所组成的” 。 美国著名会计学家亨德里克森： 会计理论是 “一套逻辑严密的原则， 能够使实务工作者、 投资者和债权人、 经理和学生更好地理解当前的会计实务、 提供评估当前会计实务的概念框 架，指导新的实务和程序的建立