财务公司审计资料全.pdfVIP

时间 发布时间 执行时间 备注 制定 1998-10 1999-1-1 事务所脱钩改制 第一次修订 2006-12 2007-1-1 新审计准则实施 第二次修订 2007-12 2008-1-1 新底稿指南发布 第三次修订 第四次修订 第五次修订 财务公司审计 （天职国际业规 503 号） 1．总则 1.1 本规程对业务人员执行相关业务具有指导作用，不具有强制性。但项目 负责人在拟订、批准审计计划时应当考虑本规程容的影响。 1.2 本规程包括： （1）财务公司业务概述； （2 ）对信贷资产质量等行业特殊风险及其应对的分析， 及 2007 年度行业分 析； （3 ）设计的特殊程序表、测试表等工作底稿。 2 ．财务公司业务概述 2.1 现阶段，我国的财务公司主要是企业集团财务公司，是以加强企业集团 资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的， 为企业集团成员单位 （母公 司，子公司，母公司、子公司单独或者共同持股２０％以上的公司，或者持股不 足２０％但处于最大股东地位的公司； 母公司、 子公司下属的事业单位法人或者 社会团体法人）提供财务管理服务的非银行金融机构。 2.2 通常，企业集团财务公司的业务经营围主要包括： （1）对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务； （2 ）协助成员单位实现交易款项的收付； （3 ）经批准的保险代理业务； （4 ）对成员单位提供担保； （5 ）办理成员单位之间的委托贷款及委托投资； （6 ）对成员单位办理票据承兑与贴现； （7 ）办理成员单位之间的部转账结算及相应的结算、清算方案设计； （8 ）吸收成员单位的存款； （9 ）对成员单位办理贷款及融资租赁； （10）从事同业拆借； （11）中国银行业监督管理委员会批准的其他业务。 2.3 符合条件的财务公司 , 通过向中国银行业监督管理委员会申请可以从事 下列业务： （1）经批准发行财务公司债券； （2 ）承销成员单位的企业债券； （3 ）对金融机构的股权投资； （4 ）有价证券投资； （5 ）成员单位产品的消费信贷、买方信贷及融资租赁。 2.4 财务公司以货币性资产为主要经营对象 财务公司主要为集团成员单位提供货币资金的存贷及结算服务， 从而获取货 币的增值利润， 以大量的货币性项目为主要经营对象， 因此要求具有比生产性企 业更加严密、健全、有效的部控制，以确保经营的安全、顺利、有效进行。 2.5 信贷资产是企业资产的重要组成部分 在生产性企业中， 厂房、设备等有形资产是企业的主要资产，而对于财务公 司而言，其信贷资产是企业资产的最重要组成部分， 通常可以达到公司资产总额 的 50%至 70%以上，因此信贷资产的质量、安全、完整对公司的影响极其重要。 2.6 监管部门严格的监管制度 目前，中国银行业监督管理委员会和中国人民银行都加强了对财务公司现场 监管和非现场监管， 同时财务公司属于非银行金融机构， 在经营过程中也要求严 格遵守银监会和人民银行相关管理规定， 比如企业集团财务公司管理办法、 贷款 通则、贷款风