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论强化企业内部控制审计的思考 下文为大家整理带来的论强化企业内部控制审计的思考，希望内 容对您有帮助，感谢您得阅读。 随着企业规模不断扩大以及企业所有者和经营者的分离 , 企 业法人资产的控制权逐渐转移到经理人、会计人员等内部人员手 里。为了保证企业生产经营管理合法合规、资产安全、财务报告 及相关信息真实完整 , 提高经营效率和效果 , 促进企业实现发展战 略, 各企业纷纷根据自身情况建立相应的内部控制制度。 审计是企 业实施内部控制的有效工具 , 也是企业检验和改进内部控制的重 要手段。笔者拟就企业内部控制审计的目标定位、重点内容、实 施程序及风险防范进行思考 , 以达到改进和强化企业内部控制审 计、规范企业内部管理、真正发挥内部控制作用、促进企业经营 目标实现的目的。 一、企业内部控制审计的目标定位 审计目标是审计活动的方向 , 是审计行为的出发点和落脚点。 无论何种类型审计都具有其审计目标。 企业内部控制审计的目标 , 是指在一定的历史条件下 , 通过实施企业内部控制审计所要达到 的预期效果 , 它通常包括总体目标和具体目标。 1. 企业内部控制审计总体目标 企业内部控制审计总体目标 , 就是通过实施企业内部控制审 计 , 合理有效地保证企业建立、健全、遵守国家有关法律、法规和 内部管理规章制度 , 维护企业资产安全完整 , 促进企业经营效率和 效果的提高并实现企业经营目标。 2. 企业内部控制审计具体目标 企业内部控制审计具体目标 , 是内部控制审计总体目标的具 体化 , 是企业内部控制审计必须实现的具体目标。 企业内部控制审 计具体目标主要包括四个方面 : (1) 健全性 ( 完整性 ) 。健全性包含两层涵义 : 一方面是指企业 根据生产经营需要 , 应该设置的内部控制都已设置 ; 另一方面是指 对生产经营活动全过程进行自始至终的控制。健全性目标是企业 内部控制审计具体目标中的首要目标 , 也是其他具体目标的基础。 如果企业内部控制审计的健全性目标不能实现 , 则企业内部控制 审计的合理性、遵循性和效果性目标也无从谈起。 (2) 合理性。审计企业内部控制的合理性 , 一是审计企业内部 控制设计和执行时的适用性 , 二是审计企业内部控制设计和执行 时的经济性。 审计企业内部控制的合理性 , 是对企业内部控制审计 更深一层次的要求。忽视审计企业内部控制设计和执行时的适用 性和经济性 , 就会背离实施企业内部控制审计的初衷 , 企业内部控 制审计的遵循性和效果性目标也无法实现。 (3) 遵循性。审计企业内部控制的遵循性 , 是在审计企业内部 控制制度健全性和合理性的基础上 , 主要对企业内部控制制度的 实际执行情况进行符合性测试和实质性测试 , 即审计企业内部控 制制度在生产经营过程中是否遵照执行。