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施工企业增值税抵扣要点 一、增值税抵扣总体要求 （一）业务经办人员取得的增值税扣税凭证，应在开票之日起 10 个工作日内连同相 资料提交给财务部。 （二）增值税专用发票中的付款、收款方名称应为双方营业执照单 位全称，内容应完整，备注 注明建筑服务发生地所在省、县市区及 工程项目名称，打印清晰，不装订、不粘贴、不签字、发票所有连次的 正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹，确保扣税凭证安全、完 整、清晰。 （三）增值税发票抵扣联不可折叠（特别是密码区域），不能污损， 打印内容不出格、不压线，盖章不能压住发票金额。 二、可抵扣增值税进项税项目 （一）原材料 材料类别（列 是否 增值税扣税凭证 税 举） 可抵扣 率 钢材、水泥、 是 增值税专用发票 17 混凝土 % 油品、火工品 是 增值税专用发票 17 % 原木、原竹 是 农产品收购发票或者 13 销售发票 % 管理要点： 1.各项目主要物资及二、三项料等实行集中采购（电商平台）; 2.供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张 货物销售发票，税率统一为 17%，为“一票制” ；供应商就货物销售价款 和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分 别为货物 17%、运费 11%，为“两票制”。 （二）周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模 板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： 1. 自购周转材料：17% ； 2.外租周转材料：17% ； 3.为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点： 1.项 目使用的周转材料，可由上级法人单位统一采购、统一签订 合同、统一付款、统一管理，调配给各项目使用。 2.各项目周转材料可采取集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 （三）临时设施 1.临时性设施：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目 部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板 加工厂等； 2.临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； 3.临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； 4.其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： 1.按照建筑劳务签订合同：税率为 11% ； 2.如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料 17%、分包 11% ； 管理要点： 临时设施应严格按照合同预算进行控制。 （四）人工费 成本费用项目明细 取得发 抵 备注 票类型 扣率 1.劳务分包（分包方为有 增值税 11 建筑资质的公司） 专用发票 %