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{业务管理}进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程 （1）根据代理进口合同，预付代理公司货款时，凭代理进口合同及银行付款凭证，作如下会计分录： 借：预付账款------某代理进口公司 贷：银行存款 （2）与代理公司结算货款时，凭代理进口合同及代理公司开具的《结算通知单》及所附的国外出口商销售发票、银行结算凭证、报关单、核销单、代理公司垫付费用凭证、代理手续费结算凭证原件，作如下会计分录： 借：库存商品-----待核销进口商品价款 借：经营费用-----某明细项目 贷：预付账款------某代理进口公司 贷：银行存款（应支付的结算余额） 代理公司开具的《结算通知单》及所附凭证必须为原件且应印章齐全，如果代理公司因管理需要不能提供有关凭证原件的，应根据法律、法规的有关规定详细说明原因，并须在所提供的复印件上加注“与原件一致”及加盖代理公司单位公章或财务专用章，以区分委托、受托企业各自的法律责任。 3、报关缴付税款时， 根据进口货物报关单、海关关税完税凭证、海关代征增值税完税凭证及银行结算凭证，作如下会计分录： 借：应交税金------关税 借：应交税金------应交增值税------进项税额 贷：银行存款 同时， 借：库存商品------待核销进口商品关税 贷：应交关税------关税 4、进口商品验收入库时， 须仔细核对进口商品的代理合同、船名、数量、进港日期、报关单、核销单、国外运费发票、国外出口商销售发票、关税凭证、银行结算凭证、入库单、港口磅单等相关凭证，经核对确认无误后，编制本公司的进口货物核销单（格式一），并作如下会计分录： 借：库存商品------进口废旧物资 贷：库存商品------待核销进口商品价款 贷：库存商品------待核销进口商品运费 贷：库存商品------待核销进口商品关税 月末，若因有关单位凭证传递不及时，且因进口货物交付拆借加工，影响正确核算本公司的财务成果时，可编制本公司的进口货物暂估入库单（格式二），并作如下会计分录： 借：库存商品------进口废旧物资 贷：库存商品------待核销进口商品价款 贷：库存商品------待核销进口商品运费 贷：库存商品------待核销进口商品关税 待所有凭证收齐后，将暂估入账的原笔会计分录红字冲销，重新作如下会计分录： 借：库存商品------进口废旧物资 贷：库存商品------待核销进口商品价款 贷：库存商品------待核销进口商品运费 贷：库存商品------待核销进口商品关税 二、库存废旧物资的拆解加工环节 1、拆解工场领用待拆解库存物资时，由拆解部门填开“领料单”，作如下会计分录： 借：库存商品------进口废旧物资 贷：库存商品------待拆解库存废旧物资 2、拆解完工时，凭签章齐全的入库单及过磅单，作如下会计分录： 借：库存商品------废铜（或其他废旧物资名称） 贷：库存商品------待拆解库存废旧物资 本公司拆借废旧物资实行“单批（船）核算”的方式，当每批（船）次的废旧物资拆解完毕之后，由拆解部门编制“废旧物资拆解清单”（格式三），由会计人员计价核算拆解后的废旧物资进价成本。 三、废旧物资的销售环节 1、无论是成批出售未经拆解加工的废旧物资还是拆解后的废旧物资，必须根据本公司开具的增值税专用发票或普通发票、出库单、磅单及银行结算凭证，作如下会计分录： 借：银行存款（或现金） 贷：商品销售收入 贷：应交税金-----应交增值税------销项税额 2、月末，本公司采用“先进先出法”核算已销商品销售成本，根据库存废旧物资“进销存动态报表”（格式四）结转已销商品销售成本，作如下会计分录： 借：商品销售成本 贷：库存商品------废铜（或其他废旧物资名称） 四、经营费用核算环节 本公司在“经营费用”科目项下设置如下明细科目：进口物资代理费、进口物资港杂费用、进口物资其他费用、差旅费、业务招待费、国内运费及其他费用，根据合法凭证，作如下会计分录： 借：经营费用（或其他明细科目） 贷：银行存款（或现金） 格式一： 进口废旧物资核销单 编报日期：________年______月______日 国外供应商 进口代理商 船名 进港日期 装载数量 吨 国外销售发票号码 结算币种 结算金额 元 汇率 本币结算金额 报关单号码 核销单号码 关税凭证号 入库金额 增值税凭证号 入库金额 结算总金额 （大写）：￥：__________________元 附件张数 复核：制单： 凭证联别及用途： 1、本单由业务部门负责填写，会计部门复核。本单一式二联，第一联留业务部门，第二联交财务部门入账； 2、本单对应的凭证原件交会计部门入账，复印件留业务部门存查。 格式二： 进口废旧物资暂估入库单 编报日期：________年______月_____