增值税“免抵退”一看就明白（精选）.docxVIP

增值税“免抵退”一看就明白 想弄清“免、抵、退”就必须弄明白，这三个字的含义： “免”即是指免征销售环节的增值税 “抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额“退”即未抵减完的部分国家退还给企业 从理论上来讲， 企业出口货物除了免征销售环节纳增值税， 还应该退还购进材料时的进 项部分。但我们国家会计核算水平还不高，考虑到还有假账， 错账等因素的存在， 国家不可能直接按企业账簿上外销货物的进项税额直接退税。 国家就选择一个相对合理的方法， 即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准 。用这种替代的方法来作为退税的依 据，购进货物使用的税率（一般为 17%）与退税率之间的差额，应该作为进项税额转出（即教材 P55，当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 。 当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候， 就会出现一方面国家要对出口退税， 另一方国家要对内销征税，这样就可以两者相抵（相抵后的结果即为教材中 P55 当期应纳税额）。 相抵后的结果如果是正数， 这时就说明企业的出口退税已经全部抵减， 企业当期应该按这个结果交税 如果是负数， 刚需要进一步计算这个负数的性质——是因为内销货物进项大于销项产生的，还是因为出口未退的原因产生的。所以，要计算一个出口退税的限额，即“出口货物的免抵退税额” ，如果这个限额比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算