出口货物应退消费税的会计处理.docxVIP

生产企业将应生产企业凭代税额 生产企业将应 生产企业凭代 税额425000元, 出口货物应退消费税的会计处理 生产企业直接岀口自产应税消费品时， 按规定予以免税， 不计算应缴消费税。 税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营岀口的，双方作会计分录如下： 生产企业。 销售时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金一一应交消费税 实际缴纳消费税时： 借：应交税金 应交消费税 贷：银行存款 自营岀口外贸企业。 申请退税时： 借：应收补贴款 贷：主营业务成本 实际收到退款时： 借：银行存款 贷：应收补贴款 发生退关或退货时： 记录应补缴已退消费税税款时： 借：主营业务成本 贷：应收补贴款 实际补缴退税款时： 借：应收补贴款 贷：银行存款 生产企业委托外贸企业代理岀口，发岀产品时，应照常计税。待商品岀口后， 理方转来的有关出口凭证，填写“申报表”申请退税。 ［例］某外贸公司从国内某摩托车厂购入摩托车 500辆，价款2500000元， 厂方已计算缴纳消费税税额 250000元。上述款项已付。外贸公司将该批摩托车销往国外，并按 规定申报办理消费税退税，退税款已收到。 与此同时，该公司收到上批岀口摩托车退货，当时已 退消费税50000元，企业按规定计算补缴已退税款。 作会计分录如下： 企业国内采购时： 借：物资采购 2500000 应交税金——应交增值税（进项税额） 425000 贷：银行存款 2925000 计算应退税款时： 借：应收补贴款 250000 贷：主营业务成本 250000 收到退税款时： 借：银行存款 250000 贷：应收补贴款 250000 计算补缴已退税款时： TOC \o 1-5 \h \z 借：主营业务成本 50000 贷：应收补贴款 50000 借：应收补贴款 50000 贷：银行存款 50000 ［例］某外贸公司从工厂购入化妆品一批岀口， 岀厂价为110000元，工厂已转来发票及岀口 货物专用缴款书。外贸公司报关出口后，凭全套退税单据申报退税。作会计分录如下： 应退税款=110000 X 30%= 33000 （元） 申请退税时： TOC \o 1-5 \h \z 借：应收补贴款 33000 贷：主营业务成本——化妆品 33000 收到退税时： 借：银行存款 33000 贷：应收补贴款 33000 ［例］假设上例的外贸公司是代理工厂岀口该批化妆品，岀口销售金额为 USD12400（ FOB。 银行转来的结汇水单上实收 USD12200当日的外汇牌价为 USD仁RMB 8.30.外贸公司收取 2.5 % 的代理出口手续费。作会计分录如下: 贷：主营业务税金及附加 贷：主营业务税金及附加 33000 根据工厂开具的发票和转来的出口货物专用缴款书： 借：表外科目一一代管物资 110000 根据岀口协议，付回单： 借：表外科目一一应收外汇 USD12400 贷：表外科目一一代管物资 110000 根据银行结汇水单： 借：银行存款（12200 X 8.30 ） 101260 应付账款（200 X 8.30 ） 1660 贷：应付账款 102920 与此同时： 贷：表外科目一一应收外汇 USD12400 计算代理手续费： 12400 X 8.30 X 2.5 %= 2573 （元） 扣除代理费后的结汇余额： 101260 — 2573 = 98687 （元） 拨付工厂： 借：应付账款 101206 TOC \o 1-5 \h \z 贷：银行存款 98687 代购代销收入 2573 消费税的退税由委托方（生产企业）凭有关单证办理退税手续。 工厂实际收到退税款时： 借：银行存款 33000 贷：应交税金一一应交消费税 33000 借：应交税金一一应交消费税 33000 清代 红顶商人”胡雪岩说： 做生意顶要紧的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外国，就能做外国的生意。 ”可见，一个人的心胸和眼光，决 清代 红顶商人”胡雪岩说： 做生意顶要紧的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外国，就能做外国的生意。 ”可见，一个人的心胸和眼光，决 实现人生的梦想，我们必须希望和拼搏同在，机遇和奋斗并存，要一如既往，永远走在充满希望的路上! 实现人生的梦想，我们必须希望和拼搏同在，机遇和奋斗并存，要一如既往，永远走在充满希望的路上! 定了他志向的短浅或高远；一个人的希望和梦想，决定了他的人生暗淡或辉煌。 人生能有几回搏，有生不搏待何时！所有的机遇和成功，都在充满阳光，充满希望的大道之上！我们走过了黑夜，就迎来了黎明；走过了荆棘，就迎来了花丛；走过了坎坷，就走出了泥 泞；走过了失败，就走向了成功！ 皎定青山不放松，立根原在破岩中。千磨万一个人只要心存希望，坚强坚韧