【纳税筹划实务与技巧003】利用固定资产加速折旧降低企业所得税.pdfVIP

纳税筹划实务与技巧系列 利用固定资产加速折旧降低企业所得税 筹划思路 《中华人民共和国企业所得税法》 第 11 条规定 : “在计算应纳税 所得额时 , 企业按照规定计算的固定资产折旧 , 准予扣除。”固定资产 , 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用 时间超过 1 年的非货币性资产 , 包括房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资 产按照直线法计算的折旧， 准予扣除。 企业应当自固定资产投人使用 月份的次月起计算折旧 ; 停止使用的固定资产 , 应当自停止使用月份 的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况 , 合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定 , 不得变更。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外 , 固定资产计算折旧的 最低年限如下 : ·房屋、建筑物 , 为 20 年 ·飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 , 为 10 年。 ·与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 , 为 5 年。 ·飞机、火车、轮船以外的运输工具 , 为 4 年。 ·电子设备 , 为 3 年. Word 文档 可直接编辑、引用 纳税筹划实务与技巧系列 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产 , 包 括 : ·由于技术进步 , 产品更新换代较快的固定资产。 ·常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 企业拥有并使用的固定资产符合上述规定的 , 可按以下情况分别 处理 : (1) 企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定 资产 , 但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》规定的计算折旧最低年限的 , 企业 可根据该固定资产的预计使用年限和相关规定 , 对该固定资产采取缩 短折旧年限或者加速折旧的方法。 (2) 企业在原有固定资产未达到《中华人民共和国企业所得税法 实施条例》规定的最低折旧年限前 , 使用功能相同或类似的新固定资 产替代旧固定资产的 , 企业可根据原有固定资产的实际使用年限和相 关规定 , 对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方 法。 企业采取缩短折旧年限方法的 , 对其购置的新固定资产 , 最低折 旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第 60 条 规定的折旧年限的 60%;若为购置已使用过的固定资产 , 其最低折旧年 限不得低于 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 规定的最低折 Word 文档 可直接编辑、引用 纳税筹划实务与技巧系列 旧年限减去已使用年限后剩余年限的