(财务内部审计)投资审计案例.docx

第十节 审计案例 审 计 项 目：＊＊＊工程竣工决算审计 根据《中华人民共和国审计法》第二十二条、 《江汉区国家 建设项目审计办法》第 二条和《江汉区审计局关于审计江汉区＊＊＊＊工程项目竣 工决算的通知》 （杭审投通 [ ＊ ＊] ＊号） ，我局对＊＊＊＊负责建设的＊＊＊＊改造工程项 目的竣工决算进行了审计。 现出具以下审计报告： 一、 基本情况 江汉区＊＊＊＊工程项目 （以下简称“该项目” ） 位于＊＊＊ ＊。工程内容包括＊＊ ＊＊。 该项目于＊＊年＊月根据市计委＊＊号文予以立项，计划投 资＊＊万元，资金来源 为全额财政拨款。＊＊年＊月市建 委＊＊号文批复概算＊＊万元。 该项目由＊＊单位负责具体实施，＊＊＊单位负责设计，＊ ＊＊单位负责监理，＊ ＊＊公司等施工单位负责施工。该 项目于＊＊年＊月开工，＊＊年＊月基本竣工，＊＊年＊月 组织了竣工验收。 截止＊＊年＊月底，账面反映：市财政 拨入资金＊＊万元，财务支出数＊＊万元 （ 其中在建工程＊ ＊万元、往来款项＊＊万元 ） 。 二、 审计实施情况 本次审计范围是＊＊工程项目的竣工决 算。审计实施分两个阶段：＊＊年＊月＊日至＊＊年＊月＊ 日，我局委托＊＊工程咨询有限公司对该项目的工程价款结 算进行了审计，而后我局对该价款结算审计结果进行了复 核；＊＊年＊月＊日至＊月＊日，我局委托＊＊会计师事务 所有限公司对该项目的竣工决算实施了就地审计。在审计过 程中，审计组按照审计实施方案要求，根据审计机关的相关 审计准则，结合被审计单位的实际情况，实施了包括查阅资 料、审核竣工图纸和变更联系单、计算和核对造价、踏勘现 场、详查和分析性复核费用支出、向相关人员查询等必要的 审计方法。并在工程价款结算审计中利用计价软件开展计算 机辅助审计。＊＊单位向审计组提供了与本次审计相关的工 程资料、财务资料、经济资料和其他证明材料等，并作出了 承诺，被审计单位应对其提供上述资料的真实性和完整性负 责。 三、 审计评价 审计情况表明，在该项目建设过程中，被审计单位及其 主管部门针对项目标准高、难度大的特点，精心组织、认真 实施。注重规范管理，如工程立项及审批均已经取得合法手 续，所有的设计、监理及施工单位都通过招投标确定。加强 督促工程质量和进度，工程建设达到了设计标准，较好地完 成了建设任务。专门设立单独的基建帐户，建立了严格的财 务制度，提供的＊＊工程基本建设财务收支决算基本真实、 较为规范。该项目建成后发挥了较好的社会效益和经济效 四、 项目竣工决算情况 经审计，截止＊＊年＊月底，该项目已到位资金 （ 市财 政拨款 ） ＊＊＊元；总投资＊＊＊元，其中：建安投资＊＊ ＊元、设备投资＊＊＊元、待摊投资＊＊＊元 （ 其中建设单 位管理费＊＊元 ） 、其他投资＊＊元；货币资金＊＊元；应 付未付款项＊＊元。 （ 详见附件 1） 五、 审计发现的问题和处理意见 送审工程造价不实。本次审计对＊＊＊公司等＊家 施工单位承建的＊＊等＊个单位工程的价款结算进行了审 计，合计送审结算造价＊＊＊元，审定结算造价＊＊＊元， 净核减＊＊元，净核减率＊ %（详见附件 2） 。上述送审造价 不实不符合国家、省、市有关工程造价的计价依据、相关规 定和《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 （ 建设部令 第 107 号） 第三条“工程发承包计价应当遵循公平、合法和 诚实信用的原则”的规定，根据《建设项目审计处理暂行规 定》第十四条 “工程价款结算中多计少计的工程款应予调整” 的规定， ＊＊单位应按审定造价与施工单位进行结算； 另外， 根据《江汉区国家建设项目审计办法》 （ 市政府令第 193 号） 第二十四条“审计核减资金，按照下列规定处理： （一） 财政 资金直接投资部分，其核减额全额上缴财政专户；尚未拨款 的，停止拨款” ，市财政局应按规定进行拨付款。 工程变更和联系单管理不当。 （1） 随意变更材料规格 且无相关变更文件； （2） 部分联系单的签证价不符合招投标 口径； （3） 部分联系单签证手续不全，如未及时签发变更联 系单导致施工单位送审时高报单价，部分联系单签“由审计 定”而逃避建设管理职责， 重要设计变更文件未按要求进 行多方确认等。上述均给工程质量和投资控制带来一定难 度，也使审计在核定工程造价时无法兼顾合法性和合理性。 建设单位管理费超支。经审计，截止＊＊年＊月底， 该项目共列支建设单位管理费＊＊元，超过规定控制标准＊ ＊元，超支幅度＊ %。不符合财政部《基本建设财务管理规 定》（ 财建[2002]394 号）第十九条“建设单位要严格按照规 定的内容和标准控制待摊投资支出” ，根据该规定第二十二 条“特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政 部门审核批准” ，＊＊单位应补报市财政局审核批准。 六、 审计建议 （