税务问题汇总解答85.docx

——目录—— １．《增值税减免税申报明细表》填写最新变化 ２．支付债券利息所得税前如何扣除 ３．处置餐厨垃圾并发酵成沼气对外销售的增值税处理 ４．加工调料酱罐头对外销售能否免增值税和企业所得税 ５．二手车经销企业开具二手车销售发票后能否再开专票 ６．自然人合伙人取得的分红能否适用差别化个税政策 ７．委托境外研发如何计算加计扣除金额 ８．即征即退税款用于产品研发能否加计扣除 ９．有出口业务如何确定可加计抵减进项税额 10．进口软件产品汉字化处理对外销售能否享受即征即退 11．小额贷款公司计提准备金能否在企业所得税前扣除 12．收到一次性技能培训补贴是否缴增值税和企业所得税  ——正文—— 1.《增值税减免税申报明细表》填写最新变化 问：我公司是按月申报的增值税一般纳税人，4 月份的增值税销售额中既有一般计税又有享受免税，请问我公司在5 月征期申报4 月份的增值税时，《增值税减免税申报明细表》填写有什么变化？ 答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019 年第15 号）附件2《〈增值税纳税申报表（一般纳税人适用）〉及其附列资料填写说明》在《增值税减免税申报明细表》填写说明中规定，“二、免税项目”第4 列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：（1）一般纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；（2）一般纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；（3）当期未取得合法扣税凭证的，一般纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。第5 列“免税额”：一般纳税人按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。一般纳税人公式：第5 列“免税额”≤第3 列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4 列“免税销售额对应的进项税额”。 《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020 年第9 号）第七条规定，一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4 栏“免税销售额对应的进项税额”和第5 栏“免税额”不需填写。第八条规定，第七条自发布之日起（2020 年4 月23 日）施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。 综上，自2020 年9 号公告发布之日起，增值税申报时不需要再填写《增值税减免税申报明细表》中“免税额”和“免税销售额对应的进项税额”两栏，你公司5 月征期申报4 月份的增值税时以上两栏不需要填写。 2.支付债券利息所得税前如何扣除 问：我公司是北京一家上市公司，经批准在公开市场发行公司债券，债券的期限为5 年，每年支付一次利息，到期还本。请问每年支付的债券利息能否在当期一次性税前扣除？我公司支付利息时无法取得发票，只收到中国证券结算登记有限责任公司的债券兑付确认书，我公司能否以债券兑付确认书作为税前扣除凭证？ 答：《企业所得税法》（主席令二十三号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》（国务院令第512 号）第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。第三十八条第（一）项规定，企业在生产经营活动中发生的非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012 年第15 号）第二条规定，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 所以，你公司支付的债券利息支出可以按相关规定计入当期损益或者有关资产成本进行税前扣除，如果属于当期损益可以在当期一次性税前扣除。 国家税务总局北京市税务局2019 年11 月发布的《企业所得税实务操作政策指引》对“债券利息税前扣除凭证问题”答复如下：企业在证券市场发行债券，通过中国证券登记结算有限公司（以下简称中国结算）向投资者支付利息是法定要求，考虑到中国结算转给投资者的利息支出均有记录，税务机关可以通过中国结算获取收息企业信息，收息方可控的实际情况，允许债券发行企业凭中国结算开具的收息凭证、向投资者兑付利息证明等证据资料税前扣除。 所以，你公司