税务问题汇总解答89.docx

——目录—— １．如何享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策 ２．2019年成立的软件企业当年能否免征企业所得税 ３．总机构直接管理的省内异地项目部是否需预缴所得税 ４．支付券商承销费用取得专票进项税能否抵扣 ５．向境外单位提供的国内市场调研服务能否免征增值税 ６．自查补缴以前年度企业所得税是否加收滞纳金 ７．物业公司提供餐饮服务能否免征增值税 ８．转让旧房土地增值税扣除项目如何确定 ９．母公司无偿划转房产给子公司是否缴纳土地增值税 10．发生计算抵扣情形如何计算增量留抵退税额 11．房开企业商品房销售合同如何缴纳印花税 12．以外币结算方式签订的采购合同如何缴纳印花税  ——正文—— 1.如何享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策 问：我公司是一家小型微利企业，受疫情影响，二季度的销售业务回款较少，请问能否申请延迟缴纳企业所得税，该如何办理？ 答：《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020 年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020 年第10 号)第一条规定，2020 年5 月1 日至2020 年12 月31 日，小型微利企业在2020 年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021 年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019 年第2 号）规定条件的企业。 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019 年第2 号) 第二条规定，本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300 万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000 万元等三个条件的企业。 《关于〈国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020 年所得税有关事项的公告〉的政策解读》第二条第（一）项第4点明确，为减轻纳税人办税负担，便利纳税人操作，小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合小型微利企业的条件，并自主选择是否享受延缓缴纳政策。符合条件且选择享受延缓缴纳政策的小型微利企业，自行计算延缓缴纳税额，并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。 综上,如你公司符合小型微利企业条件，可在2020 年5 月1 日后的剩余申报期按规定办理预缴申报，并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策，延迟至2021 年首个申报期内一并纳税。 2.2019 年成立的软件企业当年能否免征企业所得税 问：我公司是2019 年成立的软件企业，请问在2019 年度企业所得税汇算清缴时能否享受免税优惠？ 答：《财政部税务总局关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第29 号）规定，依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2019 年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。本公告第一条所称“符合条件”是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）和《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）规定的条件。 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）第十条规定，本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业：（一）2011 年1 月1 日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业；（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；（四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入