税务问题汇总解答87.docxVIP

——目录—— １．广告服务2020年能否免征文化事业建设费 ２．小规模纳税人如何选择享受增值税减免及开票 ３．D级纳税人如何修复纳税信用级别 ４．艺考生培训能否享受西部大开发优惠政策及具体条件 ５．固定资产一次性税前扣除年度申报如何纳税调整 ６．劳务派遣公司是否为小微企业“用工人数”如何确定 ７．以划拨土地作价出资承受方是否缴纳契税 ８．环保税是否需每月取得应税污染物的监测数据 ９．信用卡积分兑换礼品是否缴纳增值税 10．员工未休年假取得补贴是否缴纳个人所得税 11．非营利性组织提供培训服务是否缴纳企业所得税 12．股权转让合同如何确定印花税计税依据  ——正文—— 1.广告服务2020 年能否免征文化事业建设费 问：我公司是广告服务业一般纳税人，请问疫情期间能否免征文化事业建设费？ 答：《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25 号）第一条规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。 《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2019]46 号）第一条规定，自2019 年7 月1 日至2024 年12 月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50％的幅度内减征。 《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第25 号）第三条规定，自2020 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，免征文化事业建设费。第四条规定，本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予免征的税费，可抵减纳税人和缴费人以后月份应缴纳的税费或予以退还。 综上，根据25 号公告相关规定,你公司2020 年可以享受免征文化事业建设费。 2.小规模纳税人如何选择享受增值税减免及开票 问：我公司是从事培训业务的小规模纳税人（非湖北省），月销售额超过10 万元，疫情期间可以享受增值税免税优惠，但是有部分客户要求开具增值税专用发票，请问我公司如何适用减免增值税政策？如何开票? 答：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第8 号）第五条规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发）执行。第六条规定，本公告自2020年1 月1 日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十六条规定，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。附件1 后附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第13 号）规定，自2020 年3月1 日至5 月31 日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020 年第5 号）第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020 年3 月1 日至5 月31 日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。 《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020 年第24 号）规定，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第13 号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020 年12 月31 日。 国家税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强2020 年5 月13 日解读《增值税发票开具规定以及优化服务措施》第二条对小规模纳税人发票开具问题解读如下，小规模纳税人适用简易计税方法，直接以销售额乘以征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税，也就是说小规模纳