我国现行税制主要税种介绍(doc30页).docx

我国现行税制主要税种介绍 （doc 30 页） 中国现行税制主要税种 增值税 纳税人 增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、 修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个 体经营者和其他个人。 2?税目、税率增值税税目税率表 征收范围税率 出口货物（国家另有规定的除外）0 一、农业、林业、牧业产品，水产品; 二、 食用植物油和规定的粮食复制品； 三、 自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、 天然气、沼气、居民用煤炭制品； 四、 图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）； 五、 饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜； 六、 金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13% 原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修 配劳务。17% 计税方法 （1） 一般纳税人计税方法 一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其 当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的 余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额二当期销项税额一当期进项税额 当期销项税额二当期销售额X适用税率 （2） 小规模纳税人计税方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照 规定的适用征收率（商业为4%,其他行业为6%〉计算应纳增 值税税额。应纳税额计算公式： 应纳税额二销售额X适用征收率 （3） 进口货物退税 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计 算应纳增值税税额。 （4）出口货物退税 纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关 申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、 6%、9%、11%、13%、17%六档。 主要免税规定 农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工 复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目 的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收 购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪 器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备; 残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值 税。 消费税 纳税人 消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品 的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应 税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。 税目、税率（税额标准） 消费税税目税率表 税目税率（税额标准）备注 一、烟 甲类卷烟50% 乙类卷烟40% 丙类卷烟25% 雪茄烟25% 烟丝30% 、酒和酒精 粮食白酒25% 薯类白酒15% 黄酒240元/吨 啤酒220元/吨 其他酒10% 酒精5% 三、 化妆品30% 四、 护肤护发品8%其中香皂暂减按5%的税率征收 五、 贵重首饰和珠宝玉石 1-金、银首饰5% 其他首饰和珠宝玉石10% 六、 鞭炮、焰火15% 七、 汽油 无铅汽油0?2元/升 有铅汽油0?28元/升 八、柴油0.1元/升 九、汽车轮胎10% 十、托车10% 十、 托车10% I^一、小汽车3%、5%、8%按照车型和气缸容量确定税率 计税方法 消费税釆用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算 应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时 候纳税。应纳税彳计算公式:(1)应纳稅彳二应税消费品销售额X 候纳税。应纳税彳 计算公式: (1)应纳稅彳 二应税消费品销售额X适用税率 应纳税额二应税消费品销售数量X适用税额标准 进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价 格计算和规定的适用税率计算纳税。 纳税人 营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形 资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 税目、税率 营业税税目税率表 税目税率 一、 交通运输业3% 二、 建筑业3% 三、 金融保险业8% 四、 邮电通信业3% 五、 文化体育业3% 六、 娱乐业5%~20% 七、 服务业5% 八、 转让无形资产5% 九、 销售不动产5% 计税方法 营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应 纳税额计算公式: 应纳税额二营业额X适用税率 主要免税规定 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服 务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务; 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育 机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、 排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培 训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、 博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保 护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活 动的门票收入，可以免征营业税。 企业所得税 1.纳税人 企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企 业、私营企业、联营企业、股份制企业