最新职业道德基本原则和概念框架.docx

第一轮教材梳理 第五章职业道德基本原则和概念框架 木帝系统地介绍了中国注册会计师职业道徳的基木原则和职业道徳概念框架及其运用.是职业道徳的 核心内容。总休难度不是很商.大部分内容考生都能够埋解，但有些内容规定比较具体需要一定的记忆。 木臣从命题來看，非常容易出客观题或结合实务的简答题，2009年没有直接命題。考生应主要关注以下知 识点： 理解职业道徳基木原则 理解职业道徳概念框架 举握职业道徳概念框架的具体运用 了解非执业会员对职业道徳概念框架的运用 第一节职业道德基本原则 职业道徳基木原则包括：诚信、独立*客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行 为。 职业道 德基本 原则 金 义 备注 诚信 诚信原则要求会员应十在所有的职业关系和商业关系中保持正宜和诚实，秉公处 理、实爭求是。 不应在明知的情况下与其发生关联的情况：含有严重虚假或误导性陈述：含有缺乏 充分根据的陈述或信息：存在遗漏或含糊其辞的信息。 特指对 注册会 计师的 要求 独立 独立是指不受外來力量控制、支配.按照一定之规行事。包括实质上的独立（内 心状态.要求注册会讣师在提出结论时不受有损于职业判断的时索影响）和形式上的独 立（要求注册会计师避免出现重大的爭实和情况，使得一个理性且卑握充分信息的第三 方在权衡这些爭实和情况后.很可能推定会讣师事务所或项目组成员的诚信，客观或职 业怀疑态度已经受到损害）。 客观公 耍求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不十影响而损害职业判断。应充分考世的因 素： 会员可能被施加压力.这些圧力可能损害其客观性： 在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系时，应体现合理 性： 应避免那些导致偏见或受到他人影响.从而损害客观性的关系： 会员有义务确保参与专业服务的人员逍守客观性原则： 会员既不得接受?也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产 生重大不、"|影响的礼品或款待，尽址避免使自己专业声誉受损的情况发生。 专业胜 任能力 和应有 对职 业道 徳基 对职业道徳曜本原 本原 则产生不利影响的 防范措施 道徳冲突的解决  的关注良好职业行为第一.不应承接不能胜任的业务： 的关注 良好职 业行为 第二.胜任能力包括获取和保持： 第三，利用专家工作。 （二）应有的关注 应有的关注.要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道徳规范的要求?认真.全 lftl\及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应十保持职业怀疑态度，运用专业知识、 技能和经验，获取和评价审计证据。 保密原则要求会员应十对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。避免出现下列 行为： 未经客户授权或法律法规允许?向会汁师爭务所以外的第三方披露其所获知的涉密信 息： 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 注意: 第一.会员在社会交往中应、”1遵循保密原则，应十警惕无意泄密的可能性： 第二.保密义务的豁免： 会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息： 法律法规允许披露，并且取得客户或工作玳位的授权： 法律法规嬰求披我，包括为法律诉讼仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监 管机构报告发现的违法行为： 接受注册会il?师协会或监管机构的质量检查?答复其询问和调査： 4?法律法规、执业准则和职业道徳规范规定的其他情形。 第三?决定是否披露信息时应考世的因素（P90）: 第四.在终止客户关系后，仍应对获知的信息保密。 职业行为原则要求会员应为遵守相关法律法规,避免发生任何会员已知悉或应片知 悉的有损职业声誉的行为。如果一个理性且堂握充分信息的第三方，在权衡会员、"I时所 获得的所有具休爭实和情况后，有可能认定某一行为将对职业声誉产生负面影响，会员 应当避免这种行为。 在推介自身和丄作时.会员不应损害职业形象。会员应为诚实.实事求是.不应存 在下列行为： 夸大宣传提供的服务.拥有的资质和获得的经验^ 贬低或无根据地比较其他注册会计师的丄作。 第二节职业道菊概念框架 一、职业道德概念框架的内涵 职业道徳概念框架是抬解决职业道徳问題的思路和方法，用以抬导注册会计师：（1）识别对遵循职业 道德基木原则的不利影响：（2）评价不利彩响的重要程度：（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将 其降至可接受水平。 二.对职业道徳基本原则产生不利影响的因素及防范措施以及道徳冲突的解决 道徳冲突的解决 自我 评价（1） 会计师爭务所在对客户提供财务系统的 设汁或操作服务后，又对系统的运行有效性出 具鉴证报告：（ 自我 评价 （1） 会计师爭务所在对客户提供财务系统的 设汁或操作服务后，又对系统的运行有效性出 具鉴证报告： （2） 会计师爭务所为客户编制原始数据.这 些数据构成鉴证业务的对歛： （3） 鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担 任客户的董爭或高级管理人员： （4）