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内部控制第七章业务活动控制作业 一、资金活动控制 （ 1） A 公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务， 均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为 2 万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系 2 个月前的销货款，并未入账。 2） A 公司股东大会批准董事会的投资权限为 1 亿元以下。董事会决定由总经 理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在 1 亿元以下的股票买卖。 A 公司规 定：公司划入营业部的款项由证券部申请， 由会计部审核， 总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。 经总经理批准， 证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、 资金存取的会计纪录由会计部处理。 检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现： 证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会 计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将 8000 万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录， 月底将证券买卖清单交给会计部， 会计部据以汇总登记。 根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出 A 公司资金活动内部控制在设计与运行方面的缺陷。 二、资产管理控制 A 公司仓库保管员负责登记存货明细帐， 以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。 当收到验收部门送交的存货和验收单后， 根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料， 都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。 公司辅助材料的用量很少， 因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。 各车间经常有辅助材料剩余 （根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管， 无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： 1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 2）针对该公司存货控制上的弱点，提出改进建设。 三、销售业务控制 已知 B 公司销售业务内部控制有关流程如下： 销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。 在各联上签章后， 第一联作为发运单， 由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部； 第三联送应收账款管理员丙； 第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。 会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。 应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。 要求：指出 B 公司在销售内部控制中存在的缺陷。 四、工程项目控制 经了解 A 公司工程项目内部控制，发现以下情况，请分析其存在的问题。 1.A 公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批 准制度的规定， 在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限。 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。 对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理， 但在办理后， 应及时向审批人的上级授权部门报告。 2.A 公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究， 并出具项目评估报告， 公司在对工程项目决策时， 一般按照可行性研究评估报告 意见进行审批。 3.A 公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足， 与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的 80%。 五、采购业务控制 公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发 现，该公司在接到顾客订单后， 直接交采购员王某办理采购， 王某不仅超量购买， 而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问， 公司采购内部控制存在哪些缺陷？ 六担保业务控制 甲集团公司下属全资子公司 A 公司， 2002 年初 A 公司和其他三家股东合资成立了乙再生资源有限公司（以下简称乙公司） 。甲集团公司和 A 公司相关的担保和投资事项如下： 1.2004 年乙公司分别向中国银行某市分行和中国建设银行某市支行借款。 甲集团公司总经理在担保合同上签字， 为乙公司中行借款 100 万美金及建行借款 50 万美金提供了负连带责任的全额担保。 2005 年 1 月又继续为乙公司延期贷款 提供担保。 2.2008 年 10 月因乙公司不能按时归还 50 万美元的借款本息，某市建行向 法院提起诉讼