浅谈中小企业所得税的纳税筹划.docx

浅谈中小企业所得税的纳税筹划 缴纳企业税是每个企业的自身义务，则税收规划是每个 纳税人的权力，同时为当今纳税人提供了合理理财的执行空 间。近些年来，在国内依靠环境瞬息万变的背景下，中小企 业成为国家财政稳定收入的中流砥柱，随之而来的是中小企 业需要进行税收规划的方面也越来越多，尤其为受众范围最 广的企业所得税，其可以活动的范围相对而言比较大，所以 各单位对企业所得税付出的规划精力也不断呈上升状态。 2008 年我国实施的新《企业所得税法》造福了中小型微利 企业，使其所得税税负一路直降，这样大好的局面，不仅让 我们看到了中小企业明朗的明天。 一、 纳税筹划概述 （一） 纳税筹划的概念在我国，税收筹划一词目前仍然是比较新的 专业性观念，各界专业人士对纳税筹划的概念都仁者见仁智 者见智然而万变不离其宗其基本内容为： “纳税筹划就是指纳 税人在不违反税法规定的情况下，依据企业纳税人本身的实 际情况，对企业内部的各类型经营经济行为进行提前安排， 采用有关避税措施，尽量的使企业内部的税收负担和税收安 全危机直至最可能低，从而实现经济收益。” 1、纳税筹划与 偷税漏税的区别日常生活中，很多人将纳税筹划与非法避税 等违法行为一概而论。这种观念是武断的。避税即法不禁止 即可为。这无疑需要纳税人对相关法律法规有相当的研究， 分析税法上的部分没有禁止性的规定，从而对企业中的各种 分种经营经济活动实现最灵活的安排，以达到避免多缴税目 的的行为，也就是不计手段的钻法律的空子，这是一种违法 行为。而偷税是指纳税人经过假造一些法律事实而想要少缴 税，比如私自毁损收入类会计账簿、会计凭据，伪造成本、 费用类会计文档，甚至为了达到目的不惜通过伪造经营活动 的有关凭据、账簿等失真的会计行为达到企业账面收入减少、 费用增多的假象，从而实现企业较少的税收包袱，这同样是 一种违法行为。逃税的概念大部分专家认为是指纳税人由于 应缴税务机关的税款而未交，并且而采取各种手断隐瞒自己 的财产，达到影响税基的目的，毋庸置疑，这也是一种手段 低劣的违法行为。综上所述，税收筹划是法律允许的合理节 约税款，同以上以非法的途径达到掩盖企业收入，增加企业 额外费用，非法的避税等不合法的行为有着最根本性的差别。 2、纳税筹划的前提条件深刻掌握有关税务税收活动定义的 本质是准备税务规划工作的基础，即是否合理且合法，理解 国家政策战略灵魂为第一要义。宪法中明确反映了征税规划 的法律边界，对于征税人与纳税人而言，都是最重要的法律 准绳。当然还要从有关部门的发生的具体税务案件中明确其 合理性和合法性。此外，纳税企业具备一定的经济素质也是 必不可少的，一定数量的业务范围和丰厚的收入是实现纳税 规划的基础。试想一下，一个企业如果连工资都不出来，还 会有其他精力搞税收筹划？答案当然是否定的。另外，企业 应当对通过税收筹划取得的利益和为取得税收利益支付的 成本进行比对，以防发生可避免的浪费。再者，企业在征收 操持主体上的选择，要有一定的规范，具备一定程度的专业 素养，这样才能为实现税收筹划的成功添柴加薪。最后，企 业应当有对税收筹划成功的强烈渴望，这样才能重视并制定 详尽的计划最终得以实现。 （二）企业所得税纳税筹划的特 征和原则 1 、企业所得税税收筹划的具体特征中小企业所得 税征税筹划拥有其独有的特征，分别有以下四个：一是必须 符合法律法规规定，企业的任何经营经济活动均不得超出法 律法规的界限，这是税收筹划最起码的底线。二是提前性， 筹划一词体现了在时间上市提前进行的，是在企业进行各种 活动之前就明确好的，通过设计、规划等方式，使得企业赋 税达到最低，而不是在计算出经济利润、缴纳税款之后再进 行活动，这就没有了任何意义。三是及时性，指的是税务规 划的实施应当与宏观经济环境变化相适应，随机应变，灵活 的紧跟时代的步伐，如此才能直观的看见税收规划的效果。 四是总体性，即税务规划不仅仅为纳税人当前利益考虑，更 要着眼于远期规划，同时有机统筹局部与整体利益，绝不能 顾此失彼。 2、企业所得税纳税筹划的基本原则没有规矩， 不成方圆。企业在进行纳税筹划的过程中，必须遵循法律、 法规规定的基本避税原则，切勿为了眼前蝇头小利，而去挑 战法律权威，未尝得不偿失。一是筹划过程必须合法，不得 越过法律的鸿沟。这是纳税筹划的底线。它不得超出我国相 关法律规定的范畴，按照当局战略手段来对公司的相关活动 进行灵活的事先安排，从而削减所缴税款并且以满足企业整 体效益最大化为最终目标。纳税人员只有深刻理解税法，对 税法政策有深层次的研究，税收规划才能得以顺利实施并取 得相应效果，不然税收规划就会成为一种变相违法行为，会 受到法律严重的处罚。二是税务规划弹性原则，指企业在主 要业务开展之前，要分析和研究当前相关税收政策，由于税 收规划