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管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵 业务目 标 业务风险 控制点 适用单位 不相容 /亠 冈位 控制 点分 值 控制点相关 资料 相关制 度索引 会计报表认定 会计报表 项目 1存在和发生/真实性；2 完整性；3权利与义务； 4估价或分摊；5表达和 披露；6准确性 1 2 3 4 5 6 1.分解落实费用预算指标 1.1 经营风险：费用预算未分 解或未落实责任人，导致 费用失控。 1.1各级财务部门依据上级下达的年度、月度费用预 算，经本部门负责人、本分（子）公司经理（预算委 员会）批准后，横向分解到各职能部门，纵向分解到 相关责任单位。各部门、单位负责人是费用控制的责 任人。 分（子） 公司 经办 审批 10 预算分解方 案 1.6.1 0 1.1 经营风险：未正确在ERP 系统中维护预算，不能实 现系统控制。 1.2【ERP分（子）公司财务部门预算数据维护员根 据批准的预算，在 ERP系统中维护基金中心承诺项目 的预算数据，按月下达。 分（子） 公司 经办 审批 2 预算指标 2.10. 1 2.实施费用控制 1.1 经营风险：未按规定制定 费用管理制度，导致费用 失控。 2.1各分（子）公司建立费用管理制度，经分（子） 公司经理批准后执行。费用管理制度包括但不限于差 旅费管理、业务招待费管理、通讯费管理、运输（车 辆）费管理、销售服务费管理、罚款捐赠支出管理、 驻外单位费用管理等内容。 管理制度应明确各项费用的审批权限。 分（子） 公司 10 费用管理制 度 1.1 经营风险：未严格执行预 算，造成费用失控。 2.2费用支出实行滚动控制，确保全年费用控制在预 算范围内。 发生预算外费用或超预算费用，应由费用支岀责任部 门（负责人）提岀开支的目的、计算标准，经部门负 责人、分（子）公司经理（预算委员会）或其授权单 位审核，并由上级单位批准后方可执行。 分（子） 公司 经办 审核 审批 10 费用滚动 预算 预算外费 用审批资 料 1.6.1 0 2.3人工成本支岀。参见《3.2人工成本管理业务流 程》控制点 4.1-4.5。 分（子） 公司 6  业务目 标 业务风险 控制点 适用单位 不相容 /亠 冈位 控制 点分 值 控制点相关 资料 相关制 度索引 会计报表认定 会计报表 项目 1存在和发生/真实性；2 完整性；3权利与义务； 4估价或分摊；5表达和 披露；6准确性 1 2 3 4 5 6 2.4技术开发费支岀。参见《3.3科技开发费管理业 务流程》控制点 4.1、4.2、4.4。 分（子） 公司 7 2.5关联交易支岀按照协议确定的标准执行。参见 《8.1持续性（经常性）关联交易业务流程》控制点 5.1-5.6 和《8.2非持续性（非经常性）关联交易业 务流程》控制点 5.1-5.3 。 分（子） 公司 5 2.6固定资产处置按照规定的报批程序办理。参见 《7.5固定资产管理业务流程》控制点 4.1-4.4 。 分（子） 公司 5 2.7流动资产处置按照规定的报批程序办理。应收账 款、存货的处置参见《7.1应收账款管理业务流程》 控制点7.1-7.3和《7.2存货管理业务流程》控制点 6.1-6.4 。 分（子） 公司 5 2.8修理费支出。参见《3.1修理费用管理业务流程》 控制点 4.1、5.1-5.3。 分（子） 公司 8 3.费用核算 2.1 财务风险：核算错误，影 响财务报告。 3.1各级财务部门负责审核费用报销手续完备性，经 不相容岗位人员复核后，办理款项的支付并进行账务 处理。 分（子） 公司 经办 审核 6 1.6.1 1 V V V 管理费用 销售费用 营业外支 出 2.1 财务风险：核算错误，影 响财务报告。 3.2 [非 ERP各级财务部门对发生的各种费用支岀， 按照股份公司内部会计制度规定进行归集、分配 ，会 计凭证由不相容岗位人员稽核。 [ERP月末各级财务部门检查 ERP系统中各成本中 心及订单费用发生情况及分配、分摊规则，结算内部 订单。若需更改分配、分摊规则，应按规定程序审批。 分（子） 公司 记账 稽核 经办 审批 4 费用归集、 结转规则 及其变化 的审批单 1.6.1 1 2.10. 1 V V V 管理费用 销售费用 营业外支 出  业务目 标 业务风险 控制点 适用单位 不相容 /亠 冈位 控制 点分 值 控制点相关 资料 相关制 度索引 会计报表认定 会计报表 项目 1存在和发生/真实性；2 完整性；3权利与义务； 4估价或分摊；5表达和 披露；6准确性 1 2[ 3] 41 5[ 6 2.1 财务风险：核算错误，影 响财务报告。 3.3各级财务部门对跨期费用，依据有关规定计算和 分配，由财务部门负责人审核后进行账务处理，相关 会计凭证需附计算依据。