酒店财务管理中经营环节的纳税筹划.docxVIP

苏 彦 曾丽娟 酒店财务管理中的纳税筹划是酒店在遵守国家法律法规 还是在日常经营管理中都有较大风险，因此加强对酒店固定 和酒店业税收条例 、财务制度的前提下， 尽可能地节约酒店在 资产成本费用管理显得尤为重要 。酒店固定资产折旧额在成 筹资、投资 、经营和利润分配中的税收支出 。纳税筹划是一种 本费用总额中的比例较高， 折旧计算法直接关系折旧费， 从而 有智慧的增值活动 。酒店如果能进行科学合理的纳税筹划， 将 影响总成本费用 。通过对成本费用的调整， 使其达到一个最佳 能节约大量的税收支出， 并使财务管理水平跃上一层新台阶 。 的成本值 。这个成本值可以最大限度的抵消利润， 从而达到减 一、酒店进行纳税筹划的重要 性 轻或延缓税收负担的目的 。 从宏观角度分析，某些酒店的合法节税策略是针对国家 按照《旅游饮食服务企业财务制度 》规定，企业固定资产 税收法律和法规的漏洞进行的，对立法部门而言是一种信息 的折旧方法一般采用平均年限法，交通运输工具可以采用工 反馈，立法部门可以根据酒店的各种纳税筹划行为， 不断完善 作量法 。经财政部批准的部分设备， 企业可采用双倍余额递减 酒店业税收法律法规 、健全税收制度 。 法和年数总和法 。一般情况下，酒店固定资产采用加速折旧法 从微观角度分析， 纳税筹划有利于酒店财务管理目标的实 比采用平均年限法更节税 。例如，某酒店平均每年税前利润 现。酒店以盈利为目的， 财务管理是为了实现酒店税后利润最大 100000 元，有一台设备原值 40000 元，预计净残值率 4%，预计 化。酒店在法律范围内进行科学的纳税筹划， 可减轻税负，从而 使 用 5 年，下表比较了在平均年限法 、双倍余额递减法和年 更好地实现财务管理的目标 。其次，纳税筹划有利于增强酒店 数总 和法三种折旧方法下酒店的折旧额 、税前利润和所得税 的竞争力 。自加入 WTO 后，越来越多的酒店集团到我国投资， 使 额。 国内酒店面临国际酒店集团的严峻挑战，中外酒店在同一个市 ! #$!% ’()*+, !- ./ 场环境下竞争，取胜的关键之一是增收节支， 提高酒店盈利能 01 23 67 01 23 67 01 23 67 * 45 2 * * 45 2 * * 45 2 * 力和获利水平 。成功的纳税筹划不仅节约了酒店的税收支出， ! #$% ! %%%%%’%%% ! #%%% ( ! #$% ( % ! $%% ( ) $$% * % 而且纳税人履行了纳税义务， 酒店的商誉形象得到肯定， 良好信 #$% ! %%%%%’%%% ( #%% ( $%$% ) ’% ! %) % ( ) )% ) * #% 誉提升了无形资产的价值 。酒店增强了竞争力 。 * #$% ! %%%%%’%%% ’#% ! %! ( %’) $% #$% ! %%%%%’%%% 二、酒店业纳税筹划的现 状 ) #$% ! %%%%%’%%% * ’% ! %) ! #%#%) % ’! % ! %’# %’#) % ’ #$% ! %%%%%’%%% * ’% ! %) ! #%#%) % ’#% ! %’!%#$% 我国的越来越多酒店已经意识到税收筹划的重要性， 但 是在实践中还未广泛展开 。 合格的纳税筹划人员不仅需要具备会计 、财务管理 、税法 等专业知识， 还应具备较强的沟通能力 、文字综合能力 、营销能力等 。在充分了解筹划对象基本情况的基础上， 运用专业知识和专业判断能力， 为酒店出具筹划方案或筹划建议 。但是酒店高级财务管理人员缺乏，酒店财务人员对酒店的财务管理 工作还处于记账核算的处理阶段，没有发挥出计划管理的作 用，更不熟悉相关税收法律法规和税收优惠政策 。酒店缺乏内 部专业筹划人才而无法合理减轻税负 。如果从外部聘请税收 筹划专家，酒店则认为增大了涉税成本 。这使酒店纳税筹划工 作在实践中并未广泛应用 。 三、酒店经营环节中的纳税筹 划 （一）固定资产折旧法的选择 。酒店业是资金密集行业， 固 定资产一般占全部资产的 70%到 85%，而且固定资产投资回 收 时间长，变现能力差的特点决定了固定资产无论在投资  89 *$)% % %%%%%!’%%%’ %%%%%!’%%%’ %%%%%’ *$)% % *$)%% !%%%’ : ! ;012 345 + #$!%23 4 5 * ,#$!% 01 * - ;0101* 通过上表可知， 从固定资产使用整个周期来看， 三种折旧法下应缴的所得税总额是相同的 。但在平均年限法下， 每年计提的折旧额相等， 每一年度的损益基本平衡； 年数总和法的折旧额逐渐递减， 前期多，后期少，因此前期利润相对少， 后期利 润相对多；双倍余额递减法的