纳税筹划大学生创业[001].docx

食全食美饭店，成立于 2015 年 1 月 1 日，位于连云港市新浦 区。由三个大学生合伙开办，饭店初始投资 200 万元，该饭店 员工人数为 10 人，三年内员工不发生变化，预计平均工资为每 人每月  3000  元，全年工资  36 万，租金每年  10 万，设备添置 及装修共计  15 万元，每年购买食材等原料成本共计  22 万元， 第二年预计营业额 120 万元，可以从以下方面进行纳税筹划。 为支持大学生创业，国家和各级政府出台了许多优惠政策，新 办从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、物流 业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业 的企业或经营单位，经税务部门批准，免征企业所得税一年。 由于大学生创业，经税务部门批准，免征企业所得税一年。所 以从 2016 年开始进行纳税筹划。 一利用下岗失业人员税收优惠政策 财政部、国家税务总局于 2010 年四季度印发的《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》 ，其中明确提出， 2011 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日期间，我国对持《就业失业 登记证》人员从事个体经营的，按每户每年 8000 元为限额依次 扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附 加和个人所得税；对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企 业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体， 招用登记失业一年以上人员，按实际招用人数予以定额依次扣 减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。 定额标准为每人每年 4000 元，可上下浮动 20%。 国务院总理 李克强与 2014 年 4 月 16 日主持召开国务院常务会议，决定延 续并完善支持和促进创业就业的税收政策。会议决定，将 2013 年底到期的支持和促进重点群体创业就业税收政策，延长至 2016 年 12 月 31 日。 食全食美饭店在招聘员工时有两套方 案可供选择： 方案一：招收普通员工 方案二：招用持《就业失 业登记证》（注明 “企业吸纳税收政策 ”）人员，与其签订 1 年以 上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费 方案一：招收普通员工 （1）应纳营业税 ＝6 （ 2）应纳附加税 6× 10%＝0.6 （ 3）应纳税所得额 －83－ 6－ 0.6＝30.4 （4）每人应纳个人所得税 －1.475＝ 2.07 （5 三 人个人所得税合计 2.07*3=6.21 （5）税后利润 － 6.21＝24.19 方案二：招用持《就业失业登记证》 （注明 “企业吸纳税收政策 ”）人员，与其签订 1 年以上 期限劳动合同并依法缴纳社会保险费 （1）应纳营业税 120× 5%＝6 （2）应纳附加税 ＝0.6 （ 3）抵扣税款 ＝4 （ 4）实际应纳营业税 －4＝ 2 （ 5）应纳税所 得额 －83－ 2－0.6＝34.4 （ 6）每人应纳个人所得税 34.4/3 ×35%－1.475＝2.54 （7）三人个人所得税合计 2.54*3=7.62 （ 8）税后利润 －7.62＝26.78 （ 9）利润 增加 26.78—24.19=2.59 因此，该企业应当选择方案二。 二促销活动中的纳税筹划 按修订 后的营业税暂行条例实施细则规定， “纳税人发生应税行为，如 果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为 营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理， 均不得从营业额中扣除。 ”本店准备采取促销措施，具体可选方 案有两个： 方案一：采用返券的方式进行促销，即顾客消费 100 元可以享受返券 20 元，该返券在下次就餐时具有与现金相 同的价值 方案二：将返券改为直接打 8 折 方案一：采用返券的 方式进行促销 （1）应税营业额 （ 2）应纳营业税 120× 5%＝6 （3）应纳附加税 ＝ 0.6 （4）累计纳税额 ＋0.6＝ 6.6 方案二：将返券改为直接打 8 折 （ 1）应税营业 额 ＝96 （2）应纳营业税 ＝4.8 （3）应 纳附加税 ＝ 0.48 （4）累计纳税额 ＋0.48＝ 5.28 （5）减少纳税额 － 5.28＝1.32 该企业应当选择方案 二 三通过捐赠进行纳税筹划 《企业所得税法》第九条规定： “企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分， 准予扣除。 ”这里的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体 或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益 事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。对于企业自行直接发生 的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除。 在捐赠方面，本饭 店有两套方案可供选择： 方案一：直接捐给某贫困地区 4000 元 方案二：通过省级民政部门捐赠给贫困地区 4000 元 方案一： 直接捐给某贫困地区 4000 元