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表 4 - 63 索引号: (审计机关名称) 应付票据审计程序表 审计期间 项目名称： 项目执行单位: 审计程序 执行情况说明 工作底稿 索引号 1 ?取得或编制应付票据余额明细表(见附表) ，检查： 年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录 一致。 年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。 记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这 些差异进行调查分析。 2?从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据 的余额是否正确。 3?从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭 证，执行以下审计步骤： (1)审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程 价款结算业务是否合规。 (2 )将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单 价、金额是否一致。 (3)对照“应付票据备查簿”，检查：开岀票据时，是否已及时、 全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。 票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记 录一致。 4?对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应 计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。 5?对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。 6 ?检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和 充分的揭示。 对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进 行了恰当的分类和充分的揭示。 审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期: 制度说明 制度是以执行力为保障的。制度”之所以可以 对个人行为起到约束的作用，是以有效的执行 力为前提的，即有强制力保证其执行和实施， 否则制度的约束力将无从实现，对人们的行为 也将起不到任何的规范作用。只有通过执行的 过程制度才成为现实的制度，就像是一把标 尺，如果没有被用来划线、测量，它将无异于 普通的木条或钢板，只能是可能性的标尺，而 不是现实的标尺。制度亦并非单纯的规则条 文，规则条文是死板的，静态的，而制度是对 人们的行为发生作用的，动态的，而且是操作 灵活，时常变化的。是执行力将规则条文由静 态转变为了动态，赋予了其能动性，使其在执 行中得以实现其约束作用，证明了自己的规 范、调节能力，从而得以被人们遵守，才真正 成为了制度。