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施工会计工作总结 (精选多篇 )
建筑施工企业会计业务总结
主要根据《企业会计准则 - 建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》进 行编写说明。主要包括以下三方面的内容。
一、新账的建立
二、主要会计科目的设置
三、会计业务的处理
一、新账的建立
一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题。建立新账并 不难,通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当 怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目 好。
一般情况下,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时 候,应当采用辅助核算的方式(可以根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需 要同时具备)。否则,应当直接在会计科目下设置明细科目,简化工作量。通常情 况下,公司本部的账(涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定)采用 辅助核算比较合适,而单一的项目账,直接在会计科目下设置明细科目比较好。
根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理(集权 式,由公司直接编制财务报表)和项目单独管理制(分权式,由公司总部汇总报 表)。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的 同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式 管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进 行相关的账务处理,编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况,并对各项目成 本实行实时监控和动态管理,有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项 目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时,不能及时准确地反映公 司财务状况;不利于建筑企业的税收筹划。
分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及时准确的反映 其财务状况,有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大,滋生腐 败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,不利于公司的 财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核, 但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。
不管采用哪种方式,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能充分发挥财务 部门核算、监督、反映的职能。
二、会计科目的设置及核算内容
建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成 本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同 法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探 讨。
(一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本 及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
、工程施工 - 合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,设置以下明细科目
(1)人工费(项目 / 部门核算)
(2)材料费(项目 / 部门核算)
(3)机械使用费(项目 / 部门核算)
(4)其他直接费(项目 / 部门核算)
(5)分包成本(项目 / 部门核算)
(6)间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资(项目 / 部门核算) 职工福利费(项目 / 部门核算) 固定资产使用费(项目 / 部门核算) 低值易耗品摊销(项目 / 部门核算) 办公费(项目 / 部门核算) 差旅费(项目 / 部门核算) 财产保险费(项目 / 部门核算) 工程保修费(项目 / 部门核算) 排污费(项目 / 部门核算) 劳动保护费(项目 / 部门核算) 检验试验费(项目 / 部门核算) 外单位管理费(项目 / 部门核算) 材料整理及零星运费(项目 / 部门核算) 材料物资盘亏及毁损(项目 / 部门核算) 取暖费(项目 / 部门核算) 其他费用(项目 / 部门核算)
、工程施工 - 毛利,核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费 用,有些不需要的可以不予以设置。
(二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目 提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或 者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下,应当设置以下明细科目: 工资及附加(部门 / 设备核算) 燃料及动力(部门 / 设备核算) 折旧费(部门 / 设备核算) 配件及修理费(部门 / 设备核算) 间接费用(部门 / 设备核算)
核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 核算施工企业应收产品销售货款 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最(三)应收账款
核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
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