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{财务管理内部控制}企业 内部控制基本规范论述 及重大公众利益的企业（以下简称企业）。 中小企业和其他有关单位可以参照本规范和具体规范建立健全本单位的内部控 制。 第四条本规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、 厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共 同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动： （一）企业战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、 可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。 有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和 完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。 第五条企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。 不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况， 从不同的角度入手建立健全内部控制。但是，建立有效的内部控制，至少应当考 虑以下基本要素： （一）内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因 素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置 与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。 （二）风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标 实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风 险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 （三）控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确 保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制 措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权 控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、 经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 （四）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关 的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有 效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信 息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 （五）监督检查。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行 监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要 保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查， 对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报 告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的 一项重要内容。 第六条企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则： （一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部 门的监管要求。 （二）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工， 在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、 监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。 （三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务 与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 （四）有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企 业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在 的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 （五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部 控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监 督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有 凌驾于内部控制之上的特殊权力。 （六）适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、 风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业 务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 （七）成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡 成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 第七条企业应当遵照内部控制的上述基本原则，将内部控制的基本要素与企业内 部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部控制的基本 目标。 第八条企业应当根据国家有关法律、行政法规和本规范，结合部门或者系统有关 内部控制规定，在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析、总结 的基础上，制定适合本企业业务特点和管理