审计组织以及审计人员汇总.docxVIP

第二章 审计组织及审计人员 审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机 构。根据 审计组织的地位和对象不同 , 审计组织可分为国家审计机关、 民间审计组织和内部审计机构 三种。在我国审计建立初期 ,审计组织体系表现为 “一主两翼 ”或“一主两辅 ”。随着经 济体制改革的逐步深入 , 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、 内部审计和民间审计各自 独立、相互配合、 “三位一体 ”的格局。 第一节 审计组织 一、政府审计机构 (一我国政府审计机构的组织体系 国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关 , 它具有宪法赋予的独立性和 权威性。 国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。 县级以上各级人民政府设立审计机关 , 实行 双重领导体制。 (包括行政领导和业务领导 业务上受上一级审计机关的领导 ,在其他方面受本级人民政府的领导。 例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是 (B 。 A. 安徽省政府 B. 国家审计署 C. 安徽省人大 D. 安徽省省长 审计机关根据工作需要 ,可以在重点地区、部门设立派出机构 ,进行审计监督。 (二我国政府审计机构的职责和权限 (三国外审计机构的类型 1、立法型 2、司法型 3、行政型 4、财政型 例:从国际上看 , 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式 , 其中我国国家审计机关领导 体制属于 (A 。 A. 行政型 B. 司法型 C. 立法型 D. 财政型 (四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。它是联合国成员国的最高审计机 关组成的非 政府间的永久性国际审计组织。 1968 年在东京通过东京宣言 ,正式成立。目前 ,已有 160 多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于 1983 年正式加入了该组织 。 二、内部审计组织 领导层次越高 ,内部审计工作就会越有成效 三、民间审计组织 我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所 ,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立 的,独立承办注册会计师业务的 ,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。 (一会计师事务所组织形式 国外 :独资 有限责任合伙制 普通合伙 有限责任公司制 我国 :1、 普通合伙 :普通合伙制会计师事务所 ,是由两个或两个以上注册会计师组成 的合伙组织 ,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。 优点 :在风险牵制和共同利益的驱动下 , 促使事务所强化专业发展 ,扩大规模 ,提高规避风 险的能力 ; 缺点 :建立一个跨地区、 跨国界的大型会计师事务所要经过漫长过程 , 而且任 何一个合伙人 在执业中发生错弊行为都会给整个会计师事务所带来灭顶之灾 ,使之一日之间土崩瓦解。 2、 有限责任公司制 :有限责任制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份 , 并 以其认购的股份对会计师事务所承担有限责任 , 会计师事务所以其全部资产对其债务承担有 限责任。 优点 :是可以通过股份制形式迅速聚集一批注册会计师 ,组成大型所 ,承办大型业 务 ; 缺点 :是降低了风险责任对从业人员行为的高度制约 ,弱化了注册会计师的个人 责任。 国际四大所 :普华永道、安永、毕马威、德勤 (二会计师事务所的业务范围 1、鉴证业务 :包括审计业务 (法定业务、合理保证 、审阅业务 (有限保证 、其他鉴证业 务。 审计业务 包括 : (1 、审查企业会计报表 ,出具审计报告 (2、验证企业资本 ,出具验资报告 (3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 ,出具相关的报告 (4 、办理法律、行政法规规定的其他审计业务 ,并出具相应的审计报告 注意 :审计业务属于法定业务 ,非注册会计师不得承办。 审阅业务 是指 CPA 主要使用询问和分析程序 ,对所审阅的历史财务信息是否不存在重大错 报提供有限保证 (指注册会计师将鉴定业务风险降至该业务环境下可接受的水平 , 即要做到 审阅了就比不审阅好些 ,并以消极方式提出结论。例如财务报表审阅 其他鉴证业务 :除了以上两项之外的鉴证业务。如 :预测性财务信息的审核、内部控制鉴证 等 例:注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是 (C 。 A .验资 B .财务报表审阅 C .对财务报表信息执行商定程序 D .预测性财务信息审核 2、相关服务业务 :是非鉴证业务 ,不能提供任何程度的保证。 例:注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围 ,包括下列其中的 (ABC 。 A. 管理咨询、投资咨询 B. 代理记帐和税务代理 C. 资产评估 D. 验资 (三民间审计组织的权限 1、调查取证权 2、披露权 3、确定出具审计报告类型权 4、拒绝出具有关报告 权 四、我国审计组织体系 (一政府审计与民间 (注册会计师审计的区别 1、审计目标不同