合并中的其他问题.ppt

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2021-01-21 发布于天津
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高级财务会计 ( 第三版 ) 主编：石本仁中国人民大学出版社 2015.8 第六章合并中的其他问题合并中的其他问题复杂股权结构的合并联属企业结构间接持股的合并相互持股的合并考虑所得税会计的合并财务报表的编制合并所得税会计购并日的所得税会计购并后的所得税会计合并后的股权变动合并后母公司出售与购买股权合并后子公司的股权变动本章要点 ? 购并日的所得税会计 ? 购并后的所得税会计 ? 复杂股权控股结构 ? 父 - 子 - 孙股权结构的报表合并 ? 兄弟联属股权结构的报表合并 ? 相互持股股权结构的报表合并 ? 合并后母公司出售与购买子公司股权的会计处理 ? 合并后子公司的股权变动对母公司股权投资会计的影响第一节合并所得税会计一、购并日的所得税会计 ? 借 : 递延所得税资产 * (400 × 25%) 100 ? 少数股东权益 (900 × 30%) 270 ? 商誉 (900 × 70%) 630 ? 贷 : 递延所得税负债 (4000 × 25%) ? 1000 第一节合并所得税会计二、购并后的所得税会计（第一年）调整公允价值变动的所得税影响 ? 借 : 递延所得税资产 (400 × 25%) 100 ? 少数股东权益 (900 × 30%) 270 ? 商誉 (900 × 70%) 630 ? 贷 : 递延所得税负债 (4000 × 25%) 1000 ? 借 : 递延所得税负债 [(1000+200) × 25%] 300 ? 贷 : 递延所得税资产 (400 × 25%) 100 ? 所得税费用 200 第一节合并所得税会计二、购并后的所得税会计（第一年）登记计提坏账准备的所得税影响 ? 借 : 所得税费用 (20 × 25%) 5 ? 贷 : 递延所得税资产 5 ? 确认商品交易（顺销）的所得税影响 ? 借 : 递延所得税资产 (300-20) × 25% 70 ? 贷 : 所得税费用 70 ? 确认商品交易（逆销）的所得税影响 ? 借 : 递延所得税资产 (160 × 25%) 40 ? 贷 : 所得税费用 40 第一节合并所得税会计二、购并后的所得税会计（第一年）确认固定资产交易的所得税影响 ? 借 : 递延所得税资产 [(600-20) × 25%] 145 ? 贷 : 所得税费用 145 确认少数股东权益的所得税影响 ? 借 : 少数股东收益 [5250+(400-1000-200)+200-(160- 40)] × 30% 1359 ? 其他综合收益 (150 × 30%) 45 ? 贷 : 少数股东权益 729 ? 未分配利润 ( 股利 )(2250 × 30%) 675 第一节合并所得税会计二、购并后的所得税会计（第二年）成本法调整为权益法的所得税影响 ? 借 : 长期股权投资 1645 ? 贷 : 未分配利润 —— 年初 1540 ? 其他综合收益 105