公司预算编制工作指引.docx

公司预算编制工作指引 目的 为提高经营绩效，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，创造出最好的经济效益。 范围 本指引适用于公司总部及各分支机构，各分支机构也可根据本指引，会同公司财务部制订相应的工作指引或实施细则。 预算编制的原则 全面性原则：包括预算编制单位和预算编制内容两个方面的要求。其中：1）公司设两级预算编制单位：一级为公司总部，二级为公司职能部门和各分支机构（也称为预算责任单位，以下简称各单位）；2）预算编制内容为所有涉及价值形式的经济业务和事项。 真实性原则：各项收入的来源数据要真实、可靠，成本费用支出要有依据、有标准。其中：项目的特殊财务处理，应提前预测并注明，不可延至年末处理。 可行性原则：充分估计目标实现的可能性，不能把预算指标定得过低或过高。其中：经营计划和预算编制应考虑周全，尽量减少漏项情况，如因编制漏项造成预算不足的年内一般不给予预算追加。 及时性原则：为保证预算执行的可控性，各单位必须按时间提交预算。其中：为了提高预算执行的监控力度，新拓展项目必须按月提交本月预算报表，半年后提交年预算报表。 预算编制分类与依据 预算编制的分类 经营预算：是对日常发生的经营活动做出的预算。包括收入预算、成本预算（含相关税费）、营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算； 资本预算：包括对外投资预算、固定资产购置预算； 财务预算：包括预计资产负债、预计损益、预计现金流量。 预算编制的依据 国家有关政策法规和公司有关的规章制度； 经营发展战略和目标； 年度经营计划； 确定的年度预算编制原则和要求； 以前年度预算执行情况。 预算编制主体与职责 公司设两级预算编制单位，即作为一级预算编制单位的公司总部和作为二级预算编制单位的公司总部职能部门及各分支机构。 预算编制主体：各预算编制单位（即各单位），各单位负责人对预算编制结果负责。 预算编制各级责任人职责 各单位负责人：依据经营计划组织本单位各级责任人编制预算，加强各级责任人之间的沟通与协调，提高预算编制的公开性和透明度，确保年度预算指标的完整性、可行性。 各单位主管会计：编制财务费用、折旧费、长期待摊费用摊销等公共费用，并对预算编制专员进行相应的预算编制指导及预算报表的初审工作。 预算管理组：指导及个别报表的编制职责，负责预算汇总、预算政策等上下沟通的职能，并完成下达预算目标分解工作。在审核预算草案工作中，公司各职能部门的职责为： 市场拓展部：负责各分支机构下一年度新增营业收入预算审核； 运营管理部：负责各分支机构公共能源费、各类外包费用的预算审核； 人力资源部：负责公司总部职能部门及各分支机构人工、劳务费用等人工成本预算审核； 行政管理部：负责公司总部职能部门及各分支机构交通费、差旅费、办公费用、通讯费、物料消耗预算审核； 财务部：负责公司总部职能部门及各分支机构业务招待费、审计费等上述没有涉及的费用的预算审核。 预算管理委员会：确定全面预算管理的指导思想，审议公司总预算草案和下属各单位预算草案。 预算编制方式及方法 预算编制以公历年为预算周期，即自每年一月一日至十二月三十一日为一个预算编制周期。 全面预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 预算管理委员会提出公司的参考性目标，经总经理审批后逐级分解下达。 二级预算单位依据公司参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。 预算委员会汇总二级预算单位的预算，编制公司总体预算，履行报批程序。 预算编制的方法（建议性标准） 预算编制以经营计划和预算标准为基础，成本（费用）采用零基预算编制方法编制。其中经营预算以销售预算为起点，倒推成本、费用预算；资本预算落实购置项目、时间；财务预算根据经营预算、资本预算及其他有关资料，编制预计现金流量表、预计利润表和预计资产负债表，编制的方法如下： 收入预算编制时，应首先准确预测上年度的预计完成情况，然后，科学分析本年度各项预算指标的有利因素和不利因素，在上年度各项收入项目预计完成的基础上，加减本年度的增减变动因素，测算确定本年度的各项收入预算指标。要坚持实事求是的原则，切实做到不少报、漏报、虚报。 成本预算编制时，各单位应根据经营计划，按照预计的人工费用、外包费用等预计支出金额，逐项测算各项成本预算指标。其中：人工成本根据定编的人员数量、工资标准根据减员增效的原则进行编制；业务招待费、办公费、交通费、通讯费等变动费用参考历史数据采用从紧控制的原则编制。 期间费用预算编制时，各单位一般应采用零基预算的方法，根据公司确定的人员编制、重点费用定额等标准资料，测算本单位的费用支出。 现金流量预算编制时，各单位应充分考虑当期费用下期支付、应收款项实收率影响因素，根据预当期预测的收入、往来款收入减当期需支付的费用支出等基础数据，测算本单位的现金流量情况。 预算编制程序 预算编制要以公司