初级会计实务_11_货币资金.ppt

第一章 资产 第一节 货币资金 授课教师：成熙宁 知识回顾：资产 过去的交易或事项形成并由企 业拥有或控制的资源，该资源 预期能给企业带来经济利益。 资产 流动 资产 非流动资产 可以在一年或者超过一年的一个营业周期内 变现或被耗用的资产，是企业经营活动中的 周转性资产，其核算的主要内容包括货币资 金、短期投资、应收及预付项目、存货等。 无论是在资产的管理方面还是核算方面，均 应考虑该部分资产流动性强和变现能力强的 特点，选择正确的程序和方法。 满足资产定义的同时，应同时满足 a) 与该项目有关的经济利益已很可能流入企业； b) 该项目的成本或价值能够可靠的计量。 成熙宁 广州城建职业学院 第一节 货币资金 货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资金流量 和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也 是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重 视货币资金的核算与监督。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分 为 库存现金 、 银行存款 及 其他货币资金 。 成熙宁 广州城建职业学院 一、库存现金核算 ? 库存现金： ? 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金即库存现金、银行 存款及其他符合现金特征的票证；而狭义的现金，仅指企业的 库存现金，是存放于财会部门由出纳人员保管，作为日常零星 开支所需的那部分货币资金。 ? 库存现金包括人民币现金和外币现金。 成熙宁 广州城建职业学院 （一）库存现金的账务处理 ? “库存现金”账户 ? 作用：总括反映企业库存现金的收、付及结存情况。 ? 性质：资产类 ? 结构：借增贷减，期末余额在借方，反映企业库存现金的结存 数。 ? “库存现金”日记账 ? 作用：详细反映企业库存现金收支的变动和结存情况。 ? 要求：逐日逐笔登记，日清日结，款账相符 。 成熙宁 广州城建职业学院 成熙宁 广州城建职业学院 （二）现金的清查 ? 对于库存现金盘盈、盘亏的会计处理，应通过“ 待处理财 产损溢 ”账户核算。 ? 盘盈：盘点实物 实际 存数或价值大于 账面 存数或价值，就 是盘盈； ? 盘亏：盘点实物 实际 存数或价值小于 账面 存数或价值，就 是盘亏。 ? 盘盈盘亏简单讲就是实际与账面的差异。 成熙宁 广州城建职业学院 ? “待处理财产损溢”账户 ? 作用：用来核算在财产清查过程中所发现的各项财产物资的盘 盈、盘亏及其处理情况。 ? 结构：借方登记发生的盘亏数，转销的盘盈数； 贷方登记发生的盘盈数，转销的盘亏数； 处理完后本账户无余额（是一个临时性账户）。 ? 明细：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢 （二）现金的清查 成熙宁 广州城建职业学院 （二）现金的清查 1 、现金盘亏（现金短缺、现金短款） 属于应由相关责任人赔偿的 — 其他应收款 无法查明原因的 — 管理费用 成熙宁 广州城建职业学院 （二）现金的清查 2 、现金盘盈（现金溢余、现金长款） 属于应付给有关个人或单位的 — 其他应付款 无法查明原因的 — 营业外收入 成熙宁 广州城建职业学院 （二）现金的清查 1 、现金盘亏（现金短缺、现金短款） ①发现短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②查明原因后： 借：其他应收款（ 属于相关责任人应赔偿的 ） 管理费用（ 属于无法查明原因的 ） 贷：待处理财产损溢 成熙宁 广州城建职业学院 （二）现金的清查 2 、现金盘盈（现金溢余、现金长款） ①发现溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②查明原因后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（ 属于应付给其他单位或个人的款项 ） 营业外收入（ 属于无法查明原因的 ） 成熙宁 广州城建职业学院 （三）现金管理制度 ? 由于现金流动性最强，极易发生差错、挪用、侵吞和盗用 ，企业必须加强现金管理和内部控制。 ? 库存现金的使用范围 ? (1) 职工工资、津贴。 ? (2) 个人劳务报酬。 ? (3) 根据国家规定发给个人的各种奖金。 ? (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ? (5) 向个人收购的农副产品和其他物资的价款。 ? (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 ? (7) 中国人民银行规定结算起点（ 1000 元）以下的零星支出。 ? (8) 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 成熙宁 广州城建职业学院 日常 零星开支是指少量、非常规、不连续 的支出，通常是企业发生的没有具体实物 形态的费用开支， 不包括 企业每月发放的 薪酬、不定期的差旅费，向个人收购农副 产品等大额现金支出 ? 库存现金限额 ? 为了加强企业现金的日常收支管理，企业应严格控制库存现金 的限额，一般为企业 3 至 5 天的 日常零星开支 所需的库存现金。 ? 边远地区和交通不变地区的企业的库存现金限额，