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交易性金融资产知识点 交易性金融资产 包括库存现金、应收账应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债券投资、股 权投资、基金投资以及衍生金融资产等。 一、概念： 指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场 上购入的股票、债券、基金等。 二、设置科目： （1）交易性金融资产 资产类 交易性金融资产—成本（在取得时用，不包括尚未发放的股利或利息与交易费用） —公允价值变动（指近期的比较） 核算：企业取得短期的出售的各种投资； 借方：表示增加（取得），登记 a、成本不包含尚未发放的股息和手续费 b、公允价值大于账面价值 贷方：表示减少（出售），登记 a、银行存款等 b、公允价值小于账面价值 余额在借方，表示尚未发放的成本 （2）投资收益 损益类 核算：企业为投资的所得 借方：表示减少（损失），登记 包含取得交易性金融资产时发生的交易费用 贷方：表示增加（收益） 期末无余额，转入“本年利润” （3）账务处理： A、取得： 借：交易性金融资产—成本（不包含尚未发放的股息和交易费用） 投资收益（交易费用） 应收利 /股息（尚未发放的股息） 贷：银行存款/其他货币资金 B、收到尚未发放的股息： 借：银行存款 第 1 页 交易性金融资产知识点 贷：应收股利/利 C、确认当期的投资所得： 借：应收股利/利 贷：投资收益 D、收到上期投资所得： 借：银行存款 贷：应收股利/利 （4）公允价值变动损益 损益类 企业近期比较时用 核算：企业公允价值和账面价值近期之内比较 借方：表示减少，登记公允价值小于账面价值的差额 贷方：表示增加，登记公寓价值大于账面价值的差额 备注：出售时，将公允价值变动损益转入投资收益 近期比较： E、公允价值＞账面价值（差额） 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 F、公允价值＜账面价值（差额） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 G、出售交易性金融资产 首先，看比较；其次，做账务处理。 借：银行存款 实收 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 （贷方或借方） 备注：差额通过“投资收益”去核算 同时将“公允价值变动损益”转入“投资收益” a 借：公允价值变动损益 借：投资收益 贷：投资收益 或 贷：公允价值变动损益 b、如果公允价值变动损益发生时在借方则出售在贷方 如果公允价值变动损益发生时在贷方则出售在借方 第