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鉴证业务准则 由基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师 审 计准则 、中国注册会计师 审阅准则 和中国注册会计师 其他鉴证业务准则 （分别简称审计准则、审阅准则和 其他鉴证业务准则）。其中审计准则是整个专业准则体系的核心。 审计准则 用来规范注册会计师执行历史 财务信息（主要是财务报表）审计业务，要求注册会计师在提供审计服务时，通过不断修正的、系统的执 业过程，采用综合的审计方法，获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报提供合理保 证。合理保证是一种高水平但非百分之百的保证。由于选择性测试方法的运用、內部控制的局限性、大多 数证据是说服性而非结论性的、在获取和评价证据以及由此得出审计结论时涉及大量判断等因素，因此， 注册会计师不可能对鉴证对象提供绝对保证。 审阅准则 用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财 务报表）审阅业务，要求注册会计师在提供审阅服务时，通过不断修正的、系统的执业过程，采用询问和 分析程序（在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制），获取充分、适当的审计证据， 对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证。有限保证低于合理保证，它是一种适度水平的保证，如上 市公司中期财务报表审阅。 其他鉴证业务准则 用来规范注册会计师执行除历史财务信息审计和审阅以外的 其他鉴证业务。根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。如预测性财务信息的 审核等。 相关服务准则 用来规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、管理咨询、税务咨询和其他服务，即非 鉴证业务。在提供相关服务业务时，注册会计师不提供任何保证。 质量控制准则 用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序，是对会计师事务 所质量控制提出的制度要求。 所谓审计质量控制， 是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和 程序的总称。 质量控制制度的要素（ 7 要素） （一）对业务质量承担的领导责任 1 业务质量的最终责任人—会计师事务所主任会计师对质量控制制度承 担最终责任； 2 行动示范和信息传达。事务所高级管理层要发挥带头作用，通过其清晰、一致及经常的行动 示范和信息传递，强调质量控制政策和程序的重要性； 3 树立质量至上的意识； 4 委派具有足够、适当的经 验、能力以及必要权限的人员，承担质量控制制度运作的责任。 （二）职业道德规范 ;基本要求：制定和实 施政策和程序。合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。（包括要求执行各类业务都必须遵守 客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为等道德原则）。鉴证业务还必须满足独立性要 求 （三）客户关系和具体业务的接受与保持基本要求。只有下列情况才能接受保持客户和业务： 已考虑客 户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 ;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源能够遵守职 业道德规范（无现实或潜在的利益冲突） （四）人力资源管理 ;基本要求： 会计师事务所应当制定人力资源 管理政策和程序， 合理保证拥有足够的、 具有必要素质和专业胜任能力， 并遵守职业道德规范的人员。 （五） 业务执行 ;指导、监督与复核 ;基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证实现质量控制的 2 大目标。 意见分岐 会计师事务所应当制定政策和程序， 以处理和解决 3 种意见分歧 , 记录和执行形成的结论 , 分歧解决前，项目负责人不得出具报告。 项目质量控制复核 :复核的基本要求：会计师事务所应当制定政策 和程序，要求：对特定业务实施项目质量控制复核，完成项目质量控制复核前，不得出具报告。 项目质量 控制复核，是指 会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准 备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 复核的对