上课课件 《财经法规》周俐萍.ppt

五、个人所得税 (一)个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象而征收的—种所得税。个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，它不仅是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段，而且是政府取得财政收入的重要来源。 个人所得税的纳税人不仅包括个人，还包括个体工商户。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税人。 第二节 主要税种 五、个人所得税 (二)个人所得税的纳税义务人 概念：个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人以及我国香港、澳门、台湾同胞等。 第二节 主要税种 五、个人所得税 (二)个人所得税的纳税义务人 种类：上述纳税人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，且分别承担不同的纳税义务。 1.居民纳税人 （1）满足条件——中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人 （2）计税依据——居民纳税人负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得，依法缴纳个人所得税。 （3）包括范围 ——在中国境内定居的中国公民和外国侨民(注意：不包括有中国国籍但侨居海外和居住在中国香港、中国澳门、中国台湾地区的同胞)； ——从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。 第二节 主要税种 五、个人所得税 (二)个人所得税的纳税义务人 2.非居民纳税人 （1）满足条件——中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年但从中国境内取得所得的个人 （2）计税依据——非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得依法缴纳个人所得税 注意：境外所得部分不属于我国《个人所得税法》规定的征税范围。 （3）包括范围——非居民纳税人只能是在一个纳税年度中没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳台同胞。 第二节 主要税种 五、个人所得税 (二)个人所得税的纳税义务人 2.非居民纳税人 【注意】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。 (1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。 (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 (3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得所得。 (4)供各种在中国境内使用的特许权而取得的所得。 (5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人所得的利息、股息、红利所得。 第二节 主要税种 五、个人所得税 (三) 个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税应税项目——现行个人所得税共有以下11个应税项目。 （1）工资、薪金所得。 (2)个体工商户的生产、经营所得。 (3)企事业单位的承包经营、承租经营所得。 (4)劳务报酬所得。 (5)稿酬所得。 (6)特许权使用费所得。 (7)利息、股息、红利所得。 (8)财产租赁所得。 (9)财产转让所得。 (10)偶然所得。 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第二节 主要税种 五、个人所得税 (三) 个人所得税的应税项目和税率 我国的个人所得税采用分类所得税制，对不同的所得项目分别确定不同的适 用税率和不同的税率形式。 (1)工资、薪金所得——3％～45％的7级超额累进税率（从2011年9月1日起） (2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得——5％～35％的5级超额累进税率 (3)稿酬所得——税率为20％，并按应纳税额减征30％，故其实际税率为14% (4)劳务报酬所得——税率为20％ (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所 得，偶然所得和其他所得——税率为20％ 第二节 主要税种 五、个人所得税 (四) 个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用