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第五章 城市维护建设税 主讲 : 马家喜 第一节 城建税基本原理 城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营 业税的单位和个人征收的一种税。 城建税的特点 : 1. 税款专款专用； 2. 属于一种附加税； 3. 根据城镇规模设计不同的比例税率； 4. 征收范围较广； 1. 负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 2. 外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 第二节 纳税义务人 【例题 1· 判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业 税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 【答案】× 第三节 税率 一般规定 ： 1. 纳税人所在地在市区的税率为 7 ％； 2. 在县城、镇的，税率为 5 ％； 3. 不在市区、县城或镇的税率为 1 ％。 特殊规定 ： 具体特殊情况 代征代扣城建税 流动经营无固定纳税地点 适用税率 代征代扣方所在地 适用税率 经营地适用税率 纳税地点 代征代扣方所在地 随同“三税”在经营地 缴纳 第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 1. 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额为计税依据。 2. 城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税 依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但 不以非税款项为依据。 第四节 计税依据 二、计税依据的特殊规定 ? 城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、 消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费 税的，不退还已缴纳的城建税。 ? 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽 管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，分别按规定的税 ( 费 ) 率征收城市维护建设 税和教育费附加。 【例题 3· 多选题】下列各项中，可以作为城 市维护建设税计税依据的是（ ）。 A. 纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B. 纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C. 纳税人偷逃增值税被处的罚款 D. 纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】 BD 第五节 应纳税额的计算 城建税的税额计算公式： 应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、消费 税、营业税税额×适用税率 【例题 4· 判断题】某城市一卷烟厂委托某县 城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原 材料 40000 元，支付加工费 5000 元（不含增 值税），雪茄烟消费税税率为 25 ％，这批雪 茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消 费税时，应代收代缴的城市维护建设税为 750 元。（ ） 【答案】 √ 第六节 税收优惠 1. 城建税随同“三税”的减免而减免。 2. 对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也 同时 退库。 3. 进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征 收城建税。 第六节 税收优惠 4. 为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自 2004 年 1 月 1 日至 2009 年 l2 月 31 日期间，免征城市 维护建设税和教育费附加。 5. 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城 市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返） 还。 【例题 5· 多选题】位于市区的某自营业出口生产企 业， 2007 年 6 月增值税应纳税额为 -280 万元，出口 货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行 研发 的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转 让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的 有（ ）。 A. 该企业应缴纳的营业税 4 万元 B. 应退该企业增值税税额为 280 万元 C. 该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元 D. 该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元 【答案】 BD 第七节 征收管理 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税 人缴 与“三税”的纳税期限一致。 ? 纳城建税的地点。 ?