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从设备进口案例看在印尼中资企业如何进行纳税筹划 　　摘要：中资企业在印尼承揽大型工程，需要很多高端 机械设备，而印尼本地又不能生产，只能从中国或欧美国家 进口，由于设备原值大，进口环节的税负极重占到报关价 15%，如果不能有效地进行纳税筹划，则海外工程承揽的利 润就全被税负给吃掉了，根本不可能盈利，而且纳税筹划并 不是偷税，也是依据当地的法律法规进行。因此，海外设备 进口环节的纳税筹划，是中资企业必须面对和谨慎处理的一 大难题，本文以设备进口案例针对中资企业在印尼如何进行 纳税筹划进行分析，为进军印尼市场的中资企业提供参考。 　　关键词：中资企业；设备进口案例；纳税筹划 　　 　　1 中资企业在印尼进行设备进口案例的纳税筹划分析 　　 　　案例如下：印尼中资企业胜利公司（本案例虚拟的公司 名称）是中国胜利总公司与印尼当地公司 medco 公司在印尼 雅加达共同出资设立的一个工程公司，注册资本 100 万美元， 中资占70% ，印资占 30%，中方全权负责日常经营。 　　2008 年3 月，胜利公司从中国总公司进口一台工程设备， 报关价为 300 万美元，总公司为完成印尼进口手续，开出商 业发票。在印尼海关按 10%交纳进项税 30 万美元，按 2.5% 交纳预交所得税 7.5 万美元，按 2.5%交纳关税 7.5 万美元， 合计交纳进口环节税总计 45 万美元（以下为叙述方便，不 折合成印尼盾，而是以美元计价）。中国总公司由于在中国 海关以临时出口名义办理通关，将来设备要回到中国，所以 与胜利公司签订了设备租赁协议，明确规定总公司将设备租 赁给胜利公司使用，胜利公司每年支付 20% 的租赁费。 　　设备进口后，按税法，应该全额退回进项税和预扣所得 税，计 37.5 万美元。在胜利公司办理申请退税的过程中，印 尼税务局认为，由于此业务为是设备租赁，此设备所有权不 属于胜利公司，因此不能退回。 　　为降低税负，胜利公司与印尼当地会计师事务所探讨后， 提出以下纳税筹划：胜利公司与中国总公司改租赁协议为购 买协议，发票金额为海关报关金额，但不是一次性付款，而 是分期付款。 　　1．1 设备进口改租赁协议为购买协议，发票金额为海 关报关金额且分期付款的好处分析 　　这么做的好处是，一、购买和租赁，在进口环节时，都 需要交纳关税（含增值税），购买的话可以退回，租赁不能 退回；因为设备是永久入关，(有 DQE 商业发票，有 PIB 进 口许可文件证明是胜利公司进口，而且是新设备)凭此一条， 胜利公司就可以任意处置此设备，包括变卖。合同呈交税务 局时，显示设备是属于胜利公司购置，因此可以退税；二是 今后胜利公司向国内中国总公司打回工程收入或利润时，是 作为购买设备款分期支付中国，属于企业的成本，不是中国 总公司在印尼取得的收入，因此不用交 20% 的预付所得税和 10%的增值税。 　　1．2 设备进口改租赁协议为购买协议，发票金额为海 关报关金额且分期付款的缺点分析 　　缺点是此文件显示，设备是属于胜利公司购置，可能将 来会给胜利公司的少数股东一个索取设备的机会（少数股东 是当地公司，占股份 30% ）。为去除此潜在风险，可以将以 下具体的工作落实。 　　1.2.1 胜利公司与母公司――中国总公司签订购买设备 合同。胜利公司将在 4-5 年内付款，资金如有盈余再付款， 但每次付款额度不必一致，中国总公司按每次收款额度开出 发票，胜利公司仅作为费用列支，不记入固定资产。 　　1.2.2 最为关键的一点是，设备由租赁而改为购买，设备 的所有权仍在中国总公司，即使少数股东将来撤股并要求清 算，因为我们还没有付款呢，设备在没有付清全款前，仍属 于债权人（合同里可以规定），此条款在印尼会计原则和合 同法里，完全适用。便按照印尼海关文件，只要是永久性入 关的设备，无论是租赁还是购买，胜利公司都有处置权。 　　1.2.3 少数股东不参预日常经营工作，得不到任何的财 务资料。 　　1.2.4 在胜利公司外方账上可以不体现有这台设备，对 于少数股东来说，没有他们可以大做文章的证据 　　由于此次报关的纳税额度为 45 万美元，如果不退税， 将是中方的一大损失，而且今后向国内打回利润，还要交 20% 的所得税和 10%增值税，又将是一笔损失（印尼税法规 定：外国企业从印尼取得收入或利润，需要预交 20% 的所得 税和 10%增值税） 　　 　　2 退税后应注意的后续问题 　　 　　整个退税过程涉及到中国海关，印尼少数股东，中国总 公司，将来设备再从印尼海