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试论农合机构票据业务审计重点及风险防范 摘 要;作为一种可流通的证券，票据既可以被作为一种结算手段，同时还可以作为资金融通的信用工具，在提高农合机构经营效益、帮助各个企业融通资金方面起着较为积极的作用。然而伴随农合机构票据业务的不断发展，其面临的风险问题也不断增加，如果不能有效防范这些风险，不仅可能导致农合机构蒙受不必要的经济损失，还会极大地损害其经营信誉。本文基于此，对农合机构票据业务的审计重点及风险防范方法展开研究探讨。 关键词： 票据;农合机构;审计重点;风险防范 票据是一种可以流通的证券，既具有付款请求权，也具有付款追索权，而票据当事人能够借助自己的信誉，将未来才可以获得的金钱作为当前的金钱来使用，然后通过票据的贴现、转贴现和再贴现等方式实现资金融通，是各个金融机构最常见的一种业务品种。近些年来，伴随农合机构票据业务的不断增长，在促进农合机构不断发展的同时，通过审计发现农合机构票据业务普遍存在没有对客户和交易对手进行统一授信、大量异地汇票贸易背景难以核实却被签发、农合机构之间对票据进行大规模内部流转消化等问题，导致农合机构票据业务面临着较为突出的风险隐患。因此研究探讨票据业务的审计重点及风险防范方法具有尤为重要的意义和作用。 一、农合机构票据业务的审计重点 农合机构开展票据业务审计工作的主要目的是帮助自身更好地规范票据业务，有效防范风险，确保票据业务的健康发展，更好地发挥支农支小作用，为农村经济发展作出更大的贡献。农合机构票据业务的审计重点主要集中在票据业务控制和票据制度控制两大方面。 （一）票据业务控制审计 票据具有一定的流动性，发生舞弊的可能性随之增加，为实现票据业务审计目标，票据业务控制方面的审计切入点具体包括：第一，是否对承兑汇票业务统一授信。主要是审计是否在统一授信范围内纳入100%保证金銀承业务，是否存在没有对集团客户统一授信的情况，是否存在大规模为一致行动人、单一客户及其关联方签发银行承兑汇票等情况。第二，是否对转贴现业务交易对手授信。主要是审计是否对转贴现业务交易对手授信，确保严格执行交易对手资质管理，杜绝一票多卖、跨行清单交易、签订抽屉协议等情况。第三，是否核实异地汇票贸易背景。主要是审计是否核实异地汇票贸易背景，确保按规定收取保证金，减少风险隐患。第四，是否存在承兑汇票内部流转消化。主要是审计是否存在通过辖内机构对银行承兑汇票进行内部流转消化的情况。 （二）票据制度控制审计 为了保证农合机构资金的良性循环，对票据实施及时有效的管理，最大限度地减少票据业务的风险，票据制度控制方面的审计切入点具体包括：第一，内控制度是否健全及执行到位。主要是审计农合机构票据业务内控制度是否健全，且内控制度是否得到了真正的贯彻执行，从而确保农合机构票据业务开展的合规性。第二，票据业务流程是否合规。主要是审计是否严格根据票据业务相关制度开展整个票据业务工作，比如严禁离柜使用印章、重要空白凭证，严格执行票据实物双人保管、双人清点交接登记、双人出入库制度、定期查库机制和实行不定期查账、查库制度等，严防空白票据保管风险、贴现票据保管风险、票据交接风险、人为操作风险、人员道德风险等。 二、农合机构应对票据业务风险的策略 （一）严格开展审查工作 为有效防范票据业务风险，农合机构应严格开展审查工作，主要审查对象如下：第一，农合机构应进一步规范承兑贴现农合机构贸易背景真实性的审查工作，不仅要重点审查交易合同、发票的真实性，还要将运单、出入库单据等也纳入审查范围，确保农合机构经营范围、经营业务情况、相关单据内容与票据反映的交易内容是一致的。尤其是在办理贴现的时候，应严格执行查询查复程序，坚决杜绝未经审查就对票据办理承兑和贴现，以及办理贸易背景明显存在不真实情况的承兑和贴现。当农合机构难以提供真实的交易合同和增值税发票的时候，如果银行为此类承兑汇票已经办理了贴现，那么贴现行就不可以在央行办理再贴现，也不允许在其他金融机构办理转贴现，就必然因此而面临资金流动性风险。第二，进一步加强审查保证金、质押存单资金的来源。农合机构应进一步加强审查保证金、质押存单资金的来源，确保资金来源合法合规。严禁以民间借贷资金、票据贴现资金、银行机构贷款资金作为保证金，对于收款人提供多笔业务大额保证金来源于其他农合机构等异常情况应注意加强风险把控，原则上存单质押承兑业务金额不能够超过存单本金的90%。 （二）加强票据业务管理 票据业务是一项中间业务，如果农合机构放宽条件、放松审查，超出自身能力大量签发承兑汇票，那么农合机构信用就会因此而极度膨胀，当承兑到期后很可能就会面临无款垫付的情况，从而导致一系列风险发生，因此加强票据业务管理是非常重要且必要的