我国推行通货膨胀会计的模式选择研究.docxVIP

我国推行通货膨胀会计的模式 选择研究 我国推行通货膨胀会计的模式选择研究 摘要：随着经济的不断发展，不可避免地出现了 通货膨胀会计，本文指出了我国推行通货膨胀会 计的问题所在，然后给出了我国推行通货膨胀会 计的模式选择，就是应该有一个过渡时期。就目 前来说，应是将具体方法的选择和运用分为三个 阶段来进行。 关键词：通货膨胀会计；模式； 历史成本 一、通货膨胀会计的涵义 通货膨胀会计是在通货膨胀条件下，根据一■ 般物价指数或现行成本数据，将传统历史成本会 计加以调整，借以反映和消除物价上涨因素对传 统会计报表的影响，或彻底改变某些传统会计原 则，从而更真实的反应 企业财务状况和经营成果 的一种会计程序和方法。 通货膨胀会计不同于物价变动会计，通货膨 胀会计反映的是物价上涨对会计信息的影响， 而 物价变动会计则是从双向反映物价升降变动对 会计信息的影响。所以，通货膨胀会计是物价变 动会计的一个方面。关于通货膨胀的判定标准， 国际会计准则第29号在恶性通货膨胀经济中的 财务报告指出，三年累计通货膨胀率接近或超过 100%为恶性通货膨胀；而针对我国市场经济体 制为主体的社会经济环境，按照过去 20多年我 国五轮经济波动周期的经验，将物价涨幅在 5% 以下定义为正常，5% —10%之间视为温和型通 货膨胀，10%以上则为恶性通货膨胀 通货膨胀会计研究起步最早、也最为完善的 国家是英国和美国。著名英国经济学家克里斯托 弗?诺比斯提出，英、美等一些发达西方国家已 经具有了对恶性通货膨胀具有一定免疫力的会 计体系。其中，美国早在上世纪 30年代就开始 提出并研究通货膨胀会计，因而美国对通货膨胀 会计的研究也居于领先地位。但在20世纪70年 代以前，由于美国经济上的稳定和繁荣，使它的 会计实务相当稳定和保守，直到 70年代中期美 国的通货膨胀率迅速上升后，才使其加强了对通 货膨胀会计的研究与实践。英国对通货膨胀会计 的研究起步也较早，而受到重视是在英国的物价 上涨率迅速上升的60年代以后。从1971-1974 年，英国会计准则委员会发布了一些有关物价变 动的文告，1975年桑地兰兹委员会发表了著名 的桑地兰兹报告《通货膨胀会计》，建议所有公 司尽可能采用现行成本会计体系。 二、通货膨胀会计的规律 第一，通货膨胀期持有现金及其等价物一般 会遭受货币购买力损失，持有实物资产一般会获 得持产利益。企业的货币性资产和货币性负债的 金额是固定不变的，但它们所代表的实际购买力 却随物价水平的变动而变化。与此相反，非货币 性资产和非货币性负债的价格一般是变化的，但 它们所蕴藏的购买力却不随物价水平的变动而 变化。一般物价水平变动是个别物价变动和币值 变动交叉影响的结果，个别资产商品价格的变动 趋势通常情况下是同一般物价水平变动趋势一 致的。所以，当物价水平上涨时，实物性资产和 负债的价值也上涨，而货币性资产和负债的实际 购买力要下降。 第二，技术进步对通货膨胀的影响具有抵消 作用，并且会导致个别资产的价格下跌。先进技 术在生产领域的广泛应用，能够极大的提高劳动 生产力，降低商品的生产成本，从而使原有商品 的价值遭到贬损。同时，由于技术的进步，能使 得一些产品的性能提高、用途增加、消耗下降， 从而加速了商品特别是机器设备的贬值。 实践证 明，技术进步具有使某些商品价格永久下跌的趋 势。二次世界大战以后，西方国家的一般物价水 平呈爬坡上升趋势，但高科技领域的某些商品像 电脑等的价格却一降再降。我们在研究通货膨胀 会计时，必须充分认识技术进步对物价变动的影 响，以便对特定行业、特定产品以及一般企业具 体资产价格的特殊性予以足够重视，恰当的反映 其价格变动情况，提供确实对决策有用的信息。 三、我国推行通货膨胀会计存在的问题 1.我国的会计法规没有作出明确的规定 通货膨胀会计的推行首先需要国家的政策 支持。国际会计准则中的 恶性通货膨胀经济中 的财务报告”项目，我国会计准则体系中没有作 出明确的规定，只有少数的相关规定。根据我国 财政部财政部的分析报告，其原因是中国不存在 该准则所适用的环境在我国社会主义市场经济 环境下，中国政府具有宏观经济调控的能力， 不 会出现恶性通货膨胀的情况，也就不需要制定类 似的会计准则。目前我国有关通货膨胀的会计法 规，在今年我国财政部颁布的新会计准则中只对 中国企业在境外的子公司报回的恶性通货膨胀 经济下的财务报告作出了规定将于明年月起实 施的企业会计准则第号第四章外币财务报表的 折算第条，对企业处于恶性通货膨胀经济中的境 外经营的财务报表列示出了相关折算规定。 具体 分析国家限制通货膨胀会计的原因，有以下几个 方面： 我国是一个发展中国家，各地区经济发展 不平衡，各地区物价变动水平也存在较大的差 异，把全国统计的平均综合物价指数作为各