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《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 （审计案例研究期末复习指导 P29—— P40） 1. 注册会计师王红通过对 CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由××公司代管的甲材料可能并不存在； (4) ××公司存放在 CA公司仓库的乙材料可能已计入 CA公司的存货项目； (5) 本次审计为 CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 参考答案： 题号 审计程序 审计目标 审计证据类型 实物证据 (1) 对期末现金进行重新盘点 报表反映适当性 书面证据 (2) 对期末存货截止期进行测试 存货存在性，会计记录完整性 书面证据 (3) 询问管理当局，函证××公司 存货存在性，会计记录完整性，所有权 书面证据 询问管理当局， 函证××公司， (4) 所有权归属，报表反映适当性 书面证据 审阅相应有关合同与信函 对上一年度的会计记录进行适 (5) 报表反映适当性 书面证据 当审阅并与前任 CPA 沟通 2 ．CA股份有限公司委托 ×× 会计师事务所对其会计报表进行审计， 双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求： （1）指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2 ）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方： CA股份有限公司 乙方： ×× 会计师事务所 甲方委托乙方进行 2002 年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、 审计范围及委托目的 乙 方接受甲方委托，对甲方 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行 审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进 行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对 上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯 性发表审计意见。 二、 甲方的责任与任务 1． 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2． 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开 始之前提供的清单中列名。 3． 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、 按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、 审计收费 按《ＸＸＸ收费规定》 ，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预 计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的 ＸＸ％，其余部分在乙 方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时 间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，