2021审计计划与审计程序.ppt

（二）内部控制的重要性 ? 1 、内部控制对被审计单位管理当局的重要 性 ? 2 、内部控制对审计人员的重要性 二、内部控制的分类 ? （一）按工作范围分 1 、内部会计控制制度 2 、内部管理控制制度 ? （二）按建立的目的分 1 、内部资产控制制度 2 、内部会计控制制度 3 、内部业务控制制度 三、内部控制要素及其内容 （一）控制环境 控制环境是对企业控制的建立和实施有重大 影响的因素的总称。其内容包括： 1 、经营管理的观念、方式和风格 2 、组织结构 3 、董事会 4 、授权和分配责任的方法 5 、管理控制方法 7 、人事政策和实务 6 、内部审计 机构 8 、外部影响 （二）会计体系 会计体系是指企业为了汇总、分析、分类、 记录、报告公司交易，并保持对相关资产 与负债的受托责任，而建立的方法和记录。 核心：处理交易 作用：提供“审计轨迹”或“交易轨 迹”；即入账的经济业务真实、已经过批 准、已全部及时入账、已作恰当的评价、 分类并记录于明细账中。 会计体系的内容： ? 建立合理的内部会计政策和会计程序 ? 建立健全凭证制度 ? 建立完整的账簿和报表制度 ? 建立定期盘点和核对制度 ? 建立科学、适用的预算制度 （三）控制程序 ? 控制程序是由为了合理保证公司目标的实现而建 立的政策和程序组成的。控制程序包括： 1 、责任分工 —— 不相容职务（名词 P110 ） 2 、恰当的审批程序 —— 一般审批和特别审批 3 、凭证和记录控制 4 、资产与记录的实物控制程序 5 、业务的独立检查 以上五种控制程序均与三种会计报表的“存在或发 生”、“完整性”和“估价或分摊”认定有关 （举例）。 例题 1 根据内部控制的控制原理 , 下列哪些职务是 不相容的 : 1. 授权进行某项经济业务 . 2. 审查某项经济业 务 3. 保管某项财务 . 4. 记录明细帐 5. 登记日记帐 6. 登记总帐 7. 进行账实核对 8. 执行某项经济 业务 9. 记录某项经济业务 10. 记录某项财 答案 : 1 和 8; 2 和 8; 8 和 9; 3 和 10; 4 和 6; 5 和 6; 7 例题 2 ： ABC 贸易请您就下列问题提供咨询服务，公司有三位会计 人员必须分担以下几项工作 : (1) 记录并保管总账。 (2) 记录并保管应付款明细账。 (3) 记录并保管应收款明细账。 (4) 记录货币资金日记账。 (5) 保管、填写支票。 (6) 发出销货退回及折让的贷项通知书。 (7) 调节银行存款日记账与银行存款对帐单。 (8) 保管并送存现金收入。 要求： 已知三职员均具有相当的能力，除第 (3) 和 (7) 工作量 较小外，其他几项工作量基本相等，问如何将上述几项工作分 配给这三个人，使会计工作能达到内部控制的要求。 答案： ? （ 1 ）（ 6 ）（ 7 ）一个人 ? （ 2 ）（ 3 ）（ 5 ）一个人 ? （ 4 ） （ 8 ）一个人 第二节 内部控制的调查与描述 ? 一、内部控制的调查 二、内部控制的描述 一、对内部控制的调查 通常可实施以下程序： 1 、 询问 被审计单位有关人员，并查 阅相关内部控制文件； 2 、 检查 内部控制生成的文件和记录； 3 、 观察 被审计单位的业务活动和内 部控制的运行情况； 二、内部控制的描述 ? （一）文字叙述法 ? （二）调查表法 ? （三）流程图法 二、内部控制的描述 ? （一）文字叙述法 概念：采用文字说明的方法对内部控制 的建立、实施及其内容进行描述的方法。 优点：①编制灵活 , 详略随意；