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炼化企业各种税费的估算 财务评价中涉及多种税费的计算，不同项目涉及的税费种类和税率可能各不相同。税费计取得当是正确计算项目效益的重要因素。要根据项目的具体情况选用适宜的税种和税率，在内外资企业尚未统一税法之时，还应注意企业的性质，根据相应的税法计税。这些税费及相关优惠政策会因时而异，部分会因地而异，项目评价时应密切注意当时和项目所在地的税收政策，适时调整计算，使财务评价比较符合实际情况。 财务评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等。增值税、营业税、消费税属于流转税。财务评价时应说明税种、征税方式、计税依据、税率等，如有减免税优惠，应说明依据及减免方式。在会计处理上，增值税、营业税、资源税、消费税、城市维护建设税和教育费附加包含在主营业务税金及附加（国家计委、建设部《建设项目经济评价方法与参数》（第二版）称为销售税金及附加）中，本次财务评价方法和计算表格的设置是将增值税单列，而将其余税费归集为营业（销售）税金及附加。 2.7.1 关税 关税是以进出口的应税货物为纳税对象的税种。项目评价中涉及引进设备、技术和进口原料时，需估算进口关税。应按有关税法和国家的税收政策，正确估算进口关税。我国仅对少数货物征收出口关税，而对大部分货物免征出口关税。若项目的出口产品属征税货物，应按规定估算出口关税。进（出）口关税基本公式为： 进（出）口关税 = 进（出）口关税完税价格×适用税率 2.7.2 增值税 财务评价应按税法规定计算增值税。须注意当采用含税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本时，损益表中应单列增值税科目；采用不含税价格计算时，损益表中不包括增值税科目。应明确说明采用何种计价方式，同时注意涉及出口退税时的计算及与相关报表的联系。应纳增值税计算公式为： 应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 式中： 销项税额 = 营业（销售）收入（含税）/（1 + 适用税率）×适用税率 销项税额 = 营业（销售）收入（不含税）×适用税率 进项税额 = 外购货物或接受劳务费用（含税）/（1 + 适用税率）×适用税率 进项税额 = 外购货物或接受劳务费用（不含税）×适用税率 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。计算公式为： 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 应纳税额 = 组成计税价格×适用税率 2.7.3 营业税 交通运输、建筑、邮电通讯、服务等行业应按税法规定计算营业税。一般工业项目不涉及营业税。营业税是价内税，包含在营业收入之内。计算公式为： 应纳税额 = 营业额×适用税率 2.7.4 消费税 我国对部分货物征收消费税。项目评价中对适用消费税的产品，应按税法规定和税收政策计算消费税。计算公式为： 实行从量定额办法计算的应纳税额 = 销售数量×单位税额 实行从价定率办法计算的应纳税额 = 销售额×适用税率 2.7.5 资源税 资源税是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种，通常按矿产的产量计征。项目涉及应税货物时，按国家有关规定和适用计征标准计算资源税。 2.7.6 城市维护建设税和教育费附加。 两者均以流转税额（包括增值税、营业税和消费税等）为计算基数，属于地方税种，项目评价中应注意当地有关规定。 2.7.7 企业所得税。 企业所得税是针对企业应纳税所得额征收的税种。项目评价中应注意按有关税法对所得税前扣除项目的要求，正确计算应纳税所得额，并采用适宜的税率计算企业所得税，同时注意正确使用有关的所得税优惠政策，并加以说明。 根据中共中央第十六届中央委员会第三次全体会议通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，增值税将由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩大税基；实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。应注意国家财税体制和金融体系的改革，在项目评价中应注意收集相关信息，按最新的国家相关规定和实施细则进行效益和费用估算。