2021审计目标与审计业务约定书.pptVIP

审计具体目标与认定示意图 审计总目标 存在或发生 完整性 权利和义务 计价和分摊 表达与披露 一般目标 具体目标 项目目标 总体 合理性 真实性 完整性 所有权 可理解 分类 截止 准确性 估价 ● 与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 ● 与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 ● 管理当局认定与具体审计目标（以存货为例） 四、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例 【例】 ABC 会计师事务所接受委托，承办某公 司 2004 年度财务报表审计业务。 A 和 B 注册会计 师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披 露相关的实质性程序。 要求：针对下表列示的各项认定，请代 A 和 B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目 标应当实施的最常用的实质性程序。 第四章 审计目标与业务承接 学习目的与要求 ◆ 掌握审计具体目标的确定； ◆ 理解签订审计业务约定书之前应做的工作； ◆ 理解财务报表审计责任的划分； ◆ 掌握审计业务约定书的内容 教学重点与难点 ◆ 认定与具体审计目标 ◆ 审计目标的实现过程； ◆ 审计业务约定书的主要内容 南海破产案例 ? ◆ 社会审计需求 ? ◆ 产权分离 第一节 财务报表审计总目标 审计目标——是在一定历史环境下，人们通 过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果， 包括财务报表 审计总目标 和与各类交易、账户余 额、列报相关的 具体审计目标 两个层次。 一、审计目标概述 二、审计总目标的演变 1 、详细审计阶段（ 查错防弊） 总目标——对一定时期内的会计记录逐笔审查，判 断有无技术错误和舞弊行为——是此阶段的审计目标。 这一阶段起始于独立审计 产生 之时，直至 20 世纪 30 年 代财务报表审计形成后方告结束。 当时社会对审计产生需求的主要原因是公司股东需 要通过审计来了解掌握公司管理人员履行其经营职能的 情况。 总目标——对 资产负债表 所有项目 余额 的可靠性、 真实性审查，判断其财务状况和偿债能力—— 公证性 ， 查错防弊目标为第二位。 这一阶段起始于 20 世纪 30 年代中期，直到 60 年代， 审计师对审计风险的认识由朦胧阶段向被动接受阶段转 换。 2 、资产负债表审计阶段 3 、财务报表审计阶段 第三阶段：以鉴证财务报表的真实公允和揭弊查错并 重为主要审计目标 这一阶段的开始以美国注册会计师协会（ AICPA) 在 1988 年颁布第 53 、 54 号 《审计准则公告》为标志 。 查错纠弊成为与验证财务报表的真实公允并重的审计 目标的原因 : 1 ） 20 世纪 60 年代以后企业 管理人员欺诈舞弊案增加 及针对审计 师的 诉讼爆炸 。明确查错纠弊是独立审计目标，会使审计师意识到这种 责任的存在，从而在审计过程中设法降低审计风险。 2 ）是法院判决几乎一直 倾向于社会公众的需求 。不管会计职业界愿 不愿意承担， 社会都要求其必须承担 起查错纠弊的责任。 3 ）政府管理机构的压力。美国证券交易委员会在 20 世纪 70 年代一直重申和强调审计师有揭露欺诈和有问题 的付款的职责，并对此不断施加压力。 4 ）会计职业界自己也认为，虽然无法揭露所有的差 错和舞弊，但通过设计适当的程序可以合理地保证财务 报表不受重大欺诈的影响。会计职业界对这个问题的认 识也是经历了一个过程。 5 ）审计师在技术上有可能发现重大舞弊和错误。 这一审计目标以美国注册会计师协会发布 《改进 企业报告》为标志 ，以 1996 年公布第 78 号《审计准则公 告》为转换完成。从此 降低信息风险 已成为审计的主要 目标。 独立审计目标向降低信息风险转化的原因： 1 ）是社会公众的信息需求在不断扩大，传统的会计信息已远远 无法满足了。 2 ）经过长期的实践，审计师在技术上已初步具备了这方面的能力。 3 ）伴随着经济的高速发展，审计师的法律责任在日益扩大，但审 计的建设性职能却在日益缩小。 4 、第四阶段：